Quà tặng cho khách hàng, đối tác hay nhân viên có được giảm thuế GTGT không là câu hỏi lớn của nhiều doanh nghiệp, đặc biệt là các kế toán viên đang trực tiếp xử lý nghiệp vụ. Câu trả lời là KHÔNG, quà tặng vẫn phải chịu thuế GTGT như hàng hóa, dịch vụ thông thường.
Bài viết này sẽ giải đáp chi tiết tại sao, đồng thời hướng dẫn bạn cách xuất hóa đơn, kê khai và khấu trừ thuế GTGT cho hàng biếu tặng một cách đúng luật và tối ưu chi phí nhất, giúp doanh nghiệp tránh được những sai sót không đáng có.
Giải đáp dứt điểm: Quà tặng có thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT không?
Nhiều doanh nghiệp vẫn còn nhầm lẫn rằng quà tặng không thu tiền thì không phải chịu thuế. Tuy nhiên, theo quy định của pháp luật thuế hiện hành, đây là một quan niệm sai lầm.
Căn cứ pháp lý cốt lõi về thuế GTGT cho hàng biếu, tặng
Quy định về việc tính thuế GTGT đối với hàng biếu tặng được nêu rõ trong các văn bản pháp luật sau:
- Nghị định 123/2020/NĐ-CP: Tại Khoản 1, Điều 4, nghị định này quy định rõ khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng.
- Thông tư 219/2013/TT-BTC: Khoản 3, Điều 7 của thông tư này hướng dẫn cụ thể về giá tính thuế GTGT đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu, tặng là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động này.
Những quy định này là cơ sở pháp lý vững chắc khẳng định mọi hoạt động biếu tặng hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp đều thuộc đối tượng phải kê khai và nộp thuế GTGT.
Quà tặng không được giảm thuế và phải chịu thuế suất tương ứng
Từ những căn cứ trên, có thể khẳng định chắc chắn rằng quà tặng không được giảm thuế GTGT. Doanh nghiệp khi tặng quà cho khách hàng, đối tác hay nhân viên đều phải xuất hóa đơn và tính thuế GTGT đầu ra.
Mức thuế suất GTGT áp dụng cho quà tặng sẽ tương ứng với mức thuế suất của chính hàng hóa, dịch vụ đó tại thời điểm tặng. Ví dụ, nếu doanh nghiệp tặng một sản phẩm chịu thuế suất 10% thì thuế GTGT đầu ra trên hóa đơn quà tặng cũng là 10%.
Phân biệt trường hợp quà tặng cho khách hàng và quà tặng cho nhân viên
Về cơ bản, quy trình xuất hóa đơn và kê khai thuế GTGT là giống nhau cho cả hai trường hợp. Tuy nhiên, có sự khác biệt về cách hạch toán chi phí:
- Quà tặng cho khách hàng: Thường được hạch toán vào chi phí bán hàng (Tài khoản 641) hoặc chi phí quản lý doanh nghiệp (Tài khoản 642) nhằm mục đích chăm sóc khách hàng, xúc tiến thương mại.
- Quà tặng cho nhân viên: Thường được xem là một khoản chi phúc lợi. Nếu khoản chi này không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế trong năm, doanh nghiệp sẽ được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và được khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng.
Hướng dẫn chi tiết A-Z về xuất hóa đơn và kê khai thuế GTGT cho quà tặng
Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định, bộ phận kế toán cần nắm vững quy trình xuất hóa đơn và kê khai thuế cho hàng biếu tặng.
Quy định bắt buộc: Mọi quà tặng đều phải xuất hóa đơn GTGT
Như đã đề cập, theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP, mọi trường hợp cho, biếu, tặng hàng hóa, dịch vụ đều phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng). Trên hóa đơn cần ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn bán hàng thông thường.
Việc không xuất hóa đơn khi tặng quà là hành vi vi phạm pháp luật về hóa đơn và có thể bị xử phạt hành chính.
Cách xác định giá tính thuế GTGT đối với quà tặng chính xác
Đây là một trong những điểm mấu chốt mà kế toán cần đặc biệt lưu ý. Theo Khoản 3, Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC, giá tính thuế GTGT đối với quà tặng là giá bán của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm phát sinh hoạt động biếu, tặng.
Ví dụ: Công ty A mua 100 hộp bánh trung thu với giá 500.000 VNĐ/hộp (chưa VAT) để tặng khách hàng. Tại thời điểm tặng, giá bán ra của hộp bánh này trên thị trường cũng là 500.000 VNĐ. Vậy, giá tính thuế GTGT trên hóa đơn quà tặng sẽ là 500.000 VNĐ.
Hướng dẫn các bước kê khai thuế GTGT cho hàng biếu tặng trên tờ khai
Việc kê khai thuế GTGT cho hàng biếu tặng được thực hiện như đối với hàng hóa bán ra thông thường:
- Kê khai thuế GTGT đầu ra: Doanh nghiệp (bên tặng) kê khai giá trị hàng hóa và tiền thuế GTGT trên hóa đơn quà tặng vào các chỉ tiêu tương ứng trên Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT (ví dụ: chỉ tiêu và cho hàng hóa chịu thuế suất 10%).
- Bên nhận quà tặng: Do bên nhận không phải thanh toán tiền nên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Vì vậy, bên nhận sẽ không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn quà tặng này.
Tối ưu chi phí cho doanh nghiệp: Điều kiện và cách khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Mặc dù phải nộp thuế GTGT đầu ra, doanh nghiệp vẫn có cơ hội tối ưu chi phí thông qua việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào của quà tặng nếu đáp ứng đủ điều kiện.
3 điều kiện “vàng” để quà tặng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Theo Khoản 5, Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC và Khoản 10, Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dùng để biếu, tặng sẽ được khấu trừ nếu đáp ứng đủ 3 điều kiện sau:
- Phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh: Quà tặng phải liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT của doanh nghiệp (ví dụ: tặng quà để tri ân khách hàng, quảng bá sản phẩm).
- Có hóa đơn GTGT hợp pháp: Doanh nghiệp phải có hóa đơn GTGT hợp lệ cho hàng hóa, dịch vụ mua vào để làm quà tặng.
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm VAT), phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
Nếu đáp ứng đủ các điều kiện trên, doanh nghiệp hoàn toàn có quyền kê khai khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa biếu tặng.
Thuế GTGT đầu ra của quà tặng có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN?
Đây là một vấn đề gây nhiều tranh cãi. Theo hướng dẫn tại Công văn 3937/TCT-DNL và các công văn khác của Tổng cục Thuế, khoản thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng hóa cho, biếu, tặng không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Doanh nghiệp cần ghi nhận khoản thuế này vào chi phí kế toán nhưng phải loại ra khi lập tờ khai quyết toán thuế TNDN.
Sơ đồ hạch toán kế toán cho quà biếu tặng (cả thuế GTGT đầu vào và đầu ra)
Để dễ hình dung, chúng tôi tại Hoàng Nam xin đưa ra ví dụ hạch toán như sau:
1. Khi mua hàng về làm quà tặng (đủ điều kiện khấu trừ):
- Nợ TK 156, 155…: Giá trị hàng hóa chưa thuế
- Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
- Có TK 111, 112, 331…: Tổng số tiền thanh toán
2. Khi xuất hàng ra biếu, tặng:
- Ghi nhận chi phí:
- Nợ TK 641, 642: Giá vốn của hàng hóa biếu tặng
- Có TK 156, 155…: Giá vốn của hàng hóa biếu tặng
- Ghi nhận thuế GTGT đầu ra phải nộp:
- Nợ TK 641, 642: Số thuế GTGT đầu ra
- Có TK 3331: Số thuế GTGT đầu ra phải nộp
Tránh nhầm lẫn tai hại: Phân biệt quà tặng và hàng khuyến mại về mặt thuế GTGT
Rất nhiều kế toán nhầm lẫn giữa hàng biếu tặng và hàng khuyến mại, dẫn đến việc kê khai sai. Về bản chất, hai hình thức này khác nhau và có chính sách thuế GTGT khác nhau.
Điểm khác biệt mấu chốt về bản chất và quy định pháp lý
| Tiêu chí | Hàng Biếu, Tặng | Hàng Khuyến Mại |
|---|---|---|
| Bản chất | Tặng không kèm theo điều kiện mua bán hàng hóa, dịch vụ. | Tặng kèm theo điều kiện khách hàng phải mua một hàng hóa, dịch vụ nào đó (ví dụ: mua 1 tặng 1). |
| Quy định pháp lý | Tuân theo quy định của Bộ luật Dân sự. | Phải đăng ký hoặc thông báo với Sở Công Thương theo quy định của Luật Thương mại. |
| Giá tính thuế GTGT | Bằng giá của sản phẩm cùng loại tại thời điểm tặng. | Bằng không (0) nếu thực hiện đúng quy định của pháp luật thương mại. |
Hướng dẫn xử lý hóa đơn và thuế GTGT cho hàng khuyến mại đúng cách
Đối với hàng khuyến mại đã đăng ký với Sở Công Thương, khi xuất hóa đơn, doanh nghiệp sẽ ghi tên và số lượng hàng hóa, ghi giá bán bằng đơn giá bán thông thường, nhưng ở dòng cộng tiền hàng sẽ ghi là 0 và thuế suất GTGT cũng là 0. Doanh nghiệp vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho hàng khuyến mại này.
Trường hợp khuyến mại nhưng không đăng ký theo quy định, doanh nghiệp phải kê khai, tính nộp thuế GTGT như hàng biếu, tặng.
Tóm lại, quà tặng không được giảm thuế GTGT và doanh nghiệp phải xuất hóa đơn, kê khai như hoạt động bán hàng. Tuy nhiên, việc hiểu rõ và đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào sẽ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí hợp lý. Nắm vững các quy định này không chỉ đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế mà còn thể hiện sự chuyên nghiệp trong quản trị tài chính của doanh nghiệp.
Tại Hoàng Nam, chúng tôi không chỉ xử lý hồ sơ mà còn gỡ rối – kết nối – đảm bảo thông suốt. Với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm, chúng tôi cung cấp dịch vụ tư vấn đúng trọng tâm, soạn thảo chuẩn chỉnh, nộp hồ sơ đúng nơi, và nhận kết quả đúng hạn. Bạn không cần đi lại – chỉ cần đồng hành.
Hãy rà soát lại quy trình xử lý quà tặng của doanh nghiệp bạn ngay hôm nay để đảm bảo mọi chứng từ, hóa đơn và cách hạch toán đều tuân thủ đúng theo các hướng dẫn trên.
