Câu hỏi gia công sắt thép có được giảm thuế GTGT không là một trong những băn khoăn lớn nhất của các doanh nghiệp trong ngành cơ khí, sản xuất hiện nay. Dịch vụ gia công sắt thép có thể được giảm thuế GTGT xuống 8% nếu hoạt động này không tạo ra sản phẩm thuộc danh mục loại trừ theo quy định của Chính phủ. Tuy nhiên, nếu hoạt động gia công tạo ra sản phẩm sắt thép thành phẩm, sản phẩm kim loại đúc sẵn nằm trong Phụ lục I, II, III của các Nghị định liên quan thì vẫn áp dụng mức thuế suất 10%. Bài viết này của Hoàng Nam sẽ phân biệt rõ 3 trường hợp phổ biến giúp doanh nghiệp xác định chính xác mức thuế suất cần áp dụng, tránh rủi ro bị truy thu và xử phạt.
Phân Biệt 3 Trường Hợp Áp Dụng Thuế GTGT 8% và 10% Cho Gia Công Sắt Thép
Việc áp dụng thuế GTGT 8% hay 10% cho gia công sắt thép phụ thuộc hoàn toàn vào bản chất của hoạt động: đó là dịch vụ gia công thuần túy (hưởng thuế 8%), gia công tạo ra sản phẩm bị loại trừ (chịu thuế 10%), hay hoạt động thương mại mua bán thành phẩm (chịu thuế 10%).
Bạn đang băn khoăn thuế suất 0% và không chịu thuế khác nhau thế nào? Bài viết này phân biệt Read more
Cước internet có được giảm thuế GTGT không? Câu trả lời là KHÔNG. Bài viết giải thích chi tiết lý Read more
Máy rửa xe thuế suất bao nhiêu năm 2025? Bài viết cập nhật chi tiết thuế nhập khẩu, thuế GTGT, Read more
Giải đáp sơn epoxy thuế suất bao nhiêu, 8% hay 10% theo quy định mới nhất? Bài viết phân tích Read more
Trường hợp 1: Dịch vụ gia công cơ khí, xử lý và tráng phủ kim loại thuần túy (Thuế suất 8%)
Dịch vụ gia công cơ khí, xử lý và tráng phủ kim loại thuần túy, nơi bạn chỉ tác động lên nguyên vật liệu của khách hàng mà không tạo ra sản phẩm hoàn chỉnh thuộc danh mục loại trừ, sẽ được áp dụng thuế suất ưu đãi 8%.
Đây là trường hợp phổ biến nhất mà các doanh nghiệp thường thắc mắc dịch vụ gia công kim loại có được giảm thuế GTGT không. Câu trả lời là CÓ, nếu bạn đáp ứng các điều kiện sau:
- Bản chất là dịch vụ: Doanh nghiệp của bạn nhận sắt, thép (nguyên vật liệu) từ khách hàng và thực hiện các công đoạn như cắt, chấn, dập, hàn, tiện, phay, sơn, xi mạ… theo yêu cầu.
- Không tạo ra sản phẩm bị loại trừ: Kết quả của dịch vụ không phải là một sản phẩm hoàn chỉnh nằm trong danh mục không được giảm thuế tại các Phụ lục của Nghị định.
- Hợp đồng thể hiện rõ: Hợp đồng kinh tế phải ghi rõ là “Hợp đồng gia công”, trong đó nêu chi tiết về việc bên đặt gia công cung cấp nguyên vật liệu.
Ví dụ thực tế:
Công ty A ký hợp đồng với Công ty B. Công ty B giao cho Công ty A một lô thép tấm và yêu cầu A cắt laser và chấn dập theo bản vẽ kỹ thuật. Công ty A chỉ thực hiện công đoạn này và giao lại bán thành phẩm cho B. Trong trường hợp này, hoạt động của A được xem là dịch vụ gia công cơ khí xử lý và tráng phủ kim loại và sẽ được áp dụng thuế suất GTGT 8%.
Trường hợp 2: Gia công tạo ra sản phẩm kim loại, sắt thép thành phẩm bị loại trừ (Thuế suất 10%)
Nếu quá trình gia công của bạn tạo ra một sản phẩm sắt thép thành phẩm, sản phẩm kim loại đúc sẵn có tên trong các Phụ lục ban hành kèm Nghị định giảm thuế, bạn phải áp dụng thuế suất 10%.
Đây là điểm mấu chốt gây nhầm lẫn cho nhiều doanh nghiệp. Mặc dù bạn gọi đó là “gia công”, nhưng nếu sản phẩm đầu ra là một hàng hóa hoàn chỉnh và nằm trong danh mục loại trừ, thì hoạt động này không được giảm thuế.
- Sản phẩm kim loại đúc sẵn: Các sản phẩm như dầm, khung, kèo, cửa, cổng, hàng rào, thùng chứa… làm từ sắt thép.
- Sản phẩm sắt thép thành phẩm: Các loại thép xây dựng, thép hình, thép ống, tôn lợp…
Về cơ bản, nếu doanh nghiệp bạn tự bỏ nguyên vật liệu hoặc gia công để tạo ra một sản phẩm cuối cùng có mã HS thuộc danh mục không được giảm thuế thì phải áp dụng 10%. Do đó, câu hỏi sắt thép có được giảm thuế 8 không phụ thuộc vào nó là nguyên liệu hay đã là thành phẩm bị loại trừ. Tương tự, không chỉ sắt thép, quy định này cũng áp dụng cho các kim loại khác. Ví dụ, nhiều người cũng hỏi liệu Mặt hàng inox có được giảm thuế GTGT không hay đồng có được giảm thuế gtgt không, và câu trả lời cũng phụ thuộc vào sản phẩm cuối cùng có nằm trong danh mục loại trừ hay không.
Trường hợp 3: Hoạt động thương mại, mua bán sắt thép thành phẩm (Thuế suất 10%)
Hoạt động mua đi bán lại các sản phẩm sắt thép thành phẩm (thép cây, thép tấm, tôn cuộn…) là hoạt động thương mại và không được giảm thuế, áp dụng mức thuế suất 10%.
Trường hợp này rất rõ ràng. Nếu doanh nghiệp của bạn chỉ đơn giản là nhập các sản phẩm sắt thép đã hoàn chỉnh từ nhà sản xuất hoặc nhà phân phối khác và bán lại cho người tiêu dùng cuối cùng hoặc các đơn vị khác, hoạt động này chịu thuế suất 10%.
- Đây không phải là hoạt động gia công.
- Mặt hàng kinh doanh là các sản phẩm nằm trong danh mục không được giảm thuế.
Do đó, câu trả lời cho sắt thép có được giảm thuế không trong trường hợp thương mại luôn là KHÔNG.
Căn Cứ Pháp Lý và Nguyên Tắc Xác Định Thuế Suất GTGT
Căn cứ pháp lý chính để xác định thuế suất GTGT là các Nghị định của Chính phủ về giảm thuế (như Nghị định 15/2022/NĐ-CP, Nghị định 44/2023/NĐ-CP và các văn bản cập nhật mới nhất), cùng với việc tra cứu mã ngành và mã HS sản phẩm.
Quy định tại Nghị định của Chính phủ về giảm thuế GTGT
Chính sách giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% được áp dụng theo các Nghị định do Chính phủ ban hành vào từng thời kỳ. Nguyên tắc chung là giảm thuế cho hầu hết các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng thuế 10%, NGOẠI TRỪ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ được quy định tại các Phụ lục đính kèm.
Đối với ngành sắt thép, các sản phẩm kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn thường nằm trong Phụ lục I và Phụ lục III, tức là không được giảm thuế. Đây là cơ sở pháp lý quan trọng nhất để phân biệt thuế suất 8% và 10% cho gia công sắt thép.
Cách tra cứu sản phẩm thuộc danh mục không được giảm thuế tại các Phụ lục
Để xác định chính xác sản phẩm của mình có thuộc đối tượng được giảm thuế hay không, doanh nghiệp cần thực hiện các bước sau:
- Xác định Mã HS của sản phẩm: Mỗi sản phẩm hàng hóa đều có một mã HS (Hệ thống hài hòa mô tả và mã hóa hàng hóa).
- Đối chiếu với Phụ lục: Mở Phụ lục I (Hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế) và Phụ lục III (Hàng hóa công nghệ thông tin không được giảm thuế) ban hành kèm theo Nghị định giảm thuế hiện hành.
- Kiểm tra: Tìm kiếm tên sản phẩm hoặc mã HS trong các phụ lục này.
- Nếu mã HS hoặc tên sản phẩm của bạn có trong danh sách, sản phẩm đó chịu thuế suất 10%.
- Nếu không có, sản phẩm đó được áp dụng thuế suất 8%.
Vai trò của mã ngành kinh tế (Mã 2592) và mã HS sản phẩm trong việc xác định thuế suất
Nhiều doanh nghiệp lầm tưởng rằng chỉ cần đăng ký mã ngành 2592 (Gia công cơ khí; xử lý và tráng phủ kim loại) là mặc định được hưởng thuế 8%. Đây là một sai lầm nghiêm trọng.
- Mã ngành 2592: Chỉ xác định lĩnh vực hoạt động của doanh nghiệp là dịch vụ gia công. Nó là điều kiện cần nhưng chưa đủ.
- Mã HS sản phẩm: Đây mới là yếu tố quyết định. Thuế suất GTGT được áp dụng trên từng hàng hóa, dịch vụ cụ thể. Nếu dịch vụ của bạn tạo ra sản phẩm có mã HS thuộc Phụ lục loại trừ, bạn vẫn phải xuất hóa đơn 10%.
Do đó, mã ngành 2592 có được giảm thuế GTGT không phụ thuộc vào kết quả đầu ra của hoạt động gia công đó.
Hướng Dẫn Kê Khai, Xuất Hóa Đơn và Các Lưu Ý Quan Trọng
Để kê khai và xuất hóa đơn đúng, cần ghi rõ nội dung là “Dịch vụ gia công…” cho trường hợp 8% và ghi tên sản phẩm hàng hóa cụ thể cho trường hợp 10%, đồng thời tránh các lỗi sai phổ biến như áp dụng sai thuế suất cho sản phẩm bị loại trừ.
Cách viết nội dung trên hóa đơn GTGT để phân biệt dịch vụ gia công và sản phẩm hàng hóa
Việc ghi nội dung trên hóa đơn là bằng chứng quan trọng khi cơ quan thuế kiểm tra. Tại Hoàng Nam, chúng tôi luôn tư vấn khách hàng ghi rõ ràng như sau:
| Loại hoạt động | Thuế suất | Nội dung gợi ý trên hóa đơn |
|---|---|---|
| Dịch vụ gia công thuần túy | 8% | “Dịch vụ gia công cắt, chấn thép theo yêu cầu” hoặc “Phí gia công, xử lý bề mặt kim loại”. |
| Bán sản phẩm thành phẩm | 10% | “Cửa sắt”, “Khung kèo thép tiền chế”, “Thép hình U100”. |
Những lỗi sai thường gặp khiến doanh nghiệp bị truy thu và xử phạt thuế
- Áp dụng 8% cho tất cả hoạt động: Sai lầm phổ biến nhất là doanh nghiệp có mã ngành 2592 nhưng lại áp dụng 8% cho cả việc bán sản phẩm thành phẩm.
- Ghi nội dung hóa đơn mập mờ: Ghi chung chung “Gia công sắt thép” mà không phân biệt là dịch vụ hay bán hàng hóa, gây khó khăn cho việc giải trình.
- Không cập nhật quy định mới: Chính sách giảm thuế có thể thay đổi, doanh nghiệp cần liên tục cập nhật các Nghị định, Công văn hướng dẫn thuế mới nhất. Việc xác định đúng thuế suất là rất quan trọng, bởi lẽ Nếu xuất hóa đơn sai thuế suất thì phải làm sao là một quy trình phức tạp và tốn kém.
Giải đáp các câu hỏi liên quan: Tôn, thép xây dựng, chi phí gia công có được giảm thuế không?
- Tôn có được giảm thuế GTGT không?
- Không. Tôn lợp là sản phẩm thành phẩm, có mã HS nằm trong Phụ lục I không được giảm thuế. Do đó, tôn luôn áp dụng thuế suất 10%.
- Thép xây dựng thuế suất bao nhiêu?
- Thép xây dựng (thép cây, thép cuộn) là sản phẩm cuối cùng, không được giảm thuế và chịu thuế suất 10%. Nhìn chung, câu hỏi vật liệu xây dựng thuế suất bao nhiêu thường có câu trả lời là 10% cho các sản phẩm thành phẩm như sắt, thép, xi măng.
- Chi phí gia công có được giảm thuế GTGT không?
- Có. Nếu đây là chi phí cho dịch vụ gia công thuần túy (trường hợp 1), thì khoản phí này được áp dụng thuế suất 8%.
Hiểu rõ sự khác biệt giữa các mức thuế là nền tảng. Ví dụ, nhiều kế toán mới cần phân biệt rõ Thuế suất 0% và không chịu thuế khác nhau thế nào để tránh nhầm lẫn. Tương tự như sắt thép, nhiều ngành khác cũng có quy định riêng, ví dụ như gia công may mặc có được giảm thuế gtgt không cũng là một câu hỏi phổ biến. Nhìn chung, các mặt hàng chịu thuế suất 8 đều là những mặt hàng không nằm trong danh mục loại trừ. Với các yêu cầu phức tạp, nhiều doanh nghiệp thắc mắc gia công cnc thuế suất bao nhiêu, và câu trả lời cũng tương tự nếu đó là dịch vụ thuần túy.
Tóm lại, việc gia công sắt thép có được giảm thuế GTGT không phụ thuộc vào bản chất của hoạt động là cung cấp dịch vụ thuần túy hay tạo ra sản phẩm cuối cùng. Doanh nghiệp cần đối chiếu kỹ lưỡng sản phẩm đầu ra với danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế ban hành kèm theo các Nghị định hiện hành để áp dụng mức thuế suất 8% hay 10% một cách chính xác, tránh rủi ro pháp lý và tối ưu chi phí thuế hiệu quả.
Nếu bạn vẫn còn thắc mắc hoặc cần tư vấn chi tiết cho trường hợp cụ thể của doanh nghiệp mình, hãy liên hệ ngay với chúng tôi qua hotline [Số điện thoại] để được các chuyên gia thuế hỗ trợ nhanh chóng và chính xác nhất.
Lưu ý: Các thông tin trong bài viết này chỉ mang tính chất tham khảo. Để có được sự tư vấn tốt nhất, vui lòng liên hệ trực tiếp với chúng tôi để được tư vấn cụ thể dựa trên nhu cầu thực tế của bạn.
