Dịch vụ bảo trì thang máy áp dụng thuế suất bao nhiêu, 8% hay 10%? Đây là câu hỏi nhiều doanh nghiệp và kế toán quan tâm, đặc biệt khi các nghị định về giảm thuế GTGT liên tục được cập nhật. Bài viết này sẽ giải đáp chi tiết dựa trên nghị định mới nhất của Chính phủ, giúp bạn áp dụng đúng luật, tránh sai sót trong việc xuất hóa đơn và kê khai thuế, đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp.
Lời giải đáp chính thức: Dịch vụ bảo trì thang máy áp dụng thuế suất 8% theo Nghị định mới nhất
Theo các quy định hiện hành, dịch vụ bảo trì thang máy thuộc nhóm dịch vụ đang áp dụng thuế suất 10% và không nằm trong danh mục các hàng hóa, dịch vụ loại trừ. Do đó, dịch vụ này được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 8% trong thời gian chính sách giảm thuế GTGT có hiệu lực.
Nghị định 181 về thuế GTGT (Nghị định 181/2025/NĐ-CP) là văn bản pháp lý quan trọng, hướng dẫn chi tiết Read more
Sản phẩm từ nhựa có được giảm thuế GTGT không? Đây là câu hỏi mà nhiều doanh nghiệp sản xuất Read more
Dịch vụ gia công có được giảm thuế GTGT không? Đây là câu hỏi mà nhiều chủ doanh nghiệp nhỏ, Read more
Dịch vụ quảng cáo có được giảm thuế GTGT xuống 8% theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP? Tìm hiểu chi tiết quy Read more
Căn cứ pháp lý từ các Nghị định của Chính phủ
Chính sách giảm 2% thuế GTGT (từ 10% xuống 8%) đã được Quốc hội và Chính phủ ban hành và gia hạn qua nhiều giai đoạn nhằm hỗ trợ doanh nghiệp và kích cầu tiêu dùng. Các văn bản pháp lý quan trọng điều chỉnh vấn đề này bao gồm:
- Nghị định 94/2023/NĐ-CP: Áp dụng cho kỳ tính thuế từ ngày 01/01/2024 đến hết ngày 30/06/2024.
- Nghị định 180/2024/NĐ-CP: Áp dụng cho kỳ tính thuế từ ngày 01/01/2025 đến hết ngày 30/06/2025.
- Nghị định 174/2025/NĐ-CP: Là nghị định mới nhất, quy định chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị quyết 204/2025/QH15, có hiệu lực từ ngày 01/07/2025 đến hết ngày 31/12/2026.
Các nghị định này đều thống nhất giảm thuế cho các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ một số lĩnh vực đặc thù.
Dịch vụ bảo trì thang máy có thuộc danh mục được giảm thuế GTGT không?
Câu trả lời là CÓ. Dịch vụ bảo trì thang máy không thuộc các nhóm hàng hóa, dịch vụ bị loại trừ khỏi chương trình giảm thuế, cụ thể là các nhóm được quy định tại Phụ lục I, II, và III của các nghị định. Các nhóm này chủ yếu bao gồm:
- Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản.
- Kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng.
- Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin.
Vì dịch vụ bảo trì thang máy không nằm trong danh sách trên, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ này được phép áp dụng mức thuế suất 8%.
Thời gian áp dụng mức thuế suất 8% theo quy định
Mức thuế suất 8% cho dịch vụ bảo trì thang máy được áp dụng theo từng giai đoạn tương ứng với hiệu lực của các Nghị định:
- Từ 01/01/2024 đến 30/06/2024: Theo Nghị định 94/2023/NĐ-CP.
- Từ 01/01/2025 đến 30/06/2025: Theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP.
- Từ 01/07/2025 đến 31/12/2026: Theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP.
Doanh nghiệp cần lưu ý áp dụng đúng mức thuế suất trong các khoảng thời gian này để đảm bảo tuân thủ quy định.
Hướng dẫn chi tiết cách áp dụng thuế suất trong các trường hợp cụ thể
Thực tế, các hợp đồng bảo trì thang máy có thể chỉ bao gồm dịch vụ hoặc đi kèm cả vật tư, linh kiện. Kế toán cần phân biệt rõ để xuất hóa đơn chính xác.
Trường hợp 1: Hợp đồng chỉ cung cấp dịch vụ bảo trì, không bao gồm vật tư, linh kiện
Đây là trường hợp đơn giản nhất. Toàn bộ giá trị hợp đồng cung cấp dịch vụ bảo trì (tiền công, chi phí nhân công) sẽ được áp dụng thống nhất mức thuế suất GTGT là 8%. Khi xuất hóa đơn, kế toán ghi rõ tên dịch vụ và áp dụng mức thuế suất này.
Trường hợp 2: Hợp đồng bảo trì có đi kèm vật tư, linh kiện thay thế
Khi hợp đồng bao gồm cả dịch vụ và hàng hóa (vật tư, linh kiện), kế toán cần xử lý cẩn trọng. Về nguyên tắc, việc giảm thuế được áp dụng thống nhất cho cả hàng hóa và dịch vụ, miễn là chúng không thuộc danh mục loại trừ.
Để đảm bảo minh bạch và đúng luật, tại Hoàng Nam, chúng tôi khuyên bạn nên:
- Tách riêng các hạng mục trên hóa đơn: Ghi rõ từng dòng cho tiền công dịch vụ bảo trì và từng dòng cho các loại vật tư, linh kiện thay thế.
- Áp dụng thuế suất cho từng dòng: Áp dụng thuế suất 8% cho cả dòng dịch vụ và dòng vật tư (nếu vật tư đó cũng thuộc đối tượng được giảm thuế). Hầu hết các linh kiện thang máy thông thường đều được giảm thuế.
- Kiểm tra kỹ vật tư đặc biệt: Nếu có thay thế các linh kiện thuộc nhóm kim loại đã thành sản phẩm hoàn chỉnh hoặc các thiết bị công nghệ thông tin phức tạp (nằm trong danh mục loại trừ), các linh kiện này có thể vẫn chịu thuế 10%. Do đó, việc tách dòng trên hóa đơn là cực kỳ quan trọng.
Phân biệt thuế suất dịch vụ bảo trì, sửa chữa và lắp đặt thang máy
- Dịch vụ bảo trì, sửa chữa thang máy: Các hoạt động này nhằm duy trì, khắc phục sự cố để thang máy hoạt động bình thường. Các dịch vụ này được áp dụng thuế suất 8%.
- Thuế suất dịch vụ lắp đặt thang máy: Hoạt động lắp đặt thang máy thường được xem là một hạng mục trong hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình. Theo quy định, hoạt động xây dựng, lắp đặt vẫn áp dụng mức thuế suất GTGT là 10% và không thuộc đối tượng được giảm thuế. Doanh nghiệp cần phân biệt rõ để tránh nhầm lẫn.
Các nghiệp vụ quan trọng kế toán cần nắm vững
Để đảm bảo tuân thủ, bộ phận kế toán cần chú ý đến thời điểm và cách thức lập hóa đơn, cũng như hạch toán kế toán.
Thời điểm xuất hóa đơn dịch vụ bảo trì thang máy đúng luật
Theo quy định tại Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, thời điểm xuất hóa đơn dịch vụ bảo trì thang máy là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.
- Đối với dịch vụ bảo trì định kỳ (theo tháng/quý): Hóa đơn nên được xuất vào ngày cuối cùng của kỳ cung cấp dịch vụ (ví dụ: ngày cuối tháng hoặc cuối quý). Đây được xem là thời điểm hoàn thành toàn bộ nghĩa vụ cung cấp dịch vụ cho kỳ đó.
- Đối với dịch vụ sửa chữa theo lần: Hóa đơn được xuất ngay sau khi hoàn thành việc sửa chữa và có biên bản nghiệm thu.
Hướng dẫn cách viết hóa đơn GTGT cho dịch vụ bảo trì thang máy
Khi lập hóa đơn GTGT cho dịch vụ được giảm thuế, kế toán cần ghi rõ:
- Tên hàng hóa, dịch vụ: Ghi rõ “Dịch vụ bảo trì thang máy”.
- Tại cột “Thuế suất”: Ghi rõ mức thuế suất “8%”.
- Tiền thuế GTGT: Bằng 8% của giá tính thuế.
- Tổng tiền thanh toán: Bao gồm giá chưa thuế cộng với tiền thuế GTGT.
Doanh nghiệp nên ghi thêm trong phần nội dung hóa đơn dòng chữ: “Hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT theo Nghị định số [số Nghị định hiện hành, ví dụ: 174/2025/NĐ-CP]”.
Cách hạch toán doanh thu và thuế GTGT cho dịch vụ bảo trì thang máy
Việc hạch toán không có gì thay đổi về tài khoản sử dụng, chỉ khác về số tiền thuế GTGT phải nộp.
Khi xuất hóa đơn cung cấp dịch vụ, kế toán hạch toán:
- Nợ TK 111, 112, 131 (Tổng giá trị thanh toán)
- Có TK 511 (Doanh thu cung cấp dịch vụ – giá chưa thuế)
- Có TK 3331 (Thuế GTGT phải nộp – 8% trên doanh thu)
Việc cập nhật liên tục các chính sách thuế là chìa khóa để tối ưu chi phí và vận hành đúng pháp luật. Doanh nghiệp có thể tham khảo thêm các nghị định về thuế GTGT dịch vụ bảo trì thang máy để nắm vững quy định.
Tóm lại, dịch vụ bảo trì thang máy thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT xuống 8% theo các nghị định hiện hành của Chính phủ. Doanh nghiệp và bộ phận kế toán cần nắm vững các quy định này để xuất hóa đơn và hạch toán chính xác, đặc biệt là cách xử lý đối với các hợp đồng có kèm theo vật tư. Việc cập nhật liên tục các chính sách thuế là chìa khóa để tối ưu chi phí và vận hành đúng pháp luật.
Nếu bạn thấy bài viết hữu ích, hãy chia sẻ để lan tỏa kiến thức. Đừng quên theo dõi website của chúng tôi thường xuyên để cập nhật những thông tin mới nhất và chính xác nhất về thuế và kế toán!
