Vấn đề máy móc thiết bị nông nghiệp thuế suất bao nhiêu luôn là mối quan tâm hàng đầu của các doanh nghiệp trong ngành. Từ ngày 01/7/2025, chính sách thuế GTGT cho máy móc, thiết bị nông nghiệp sẽ có sự thay đổi lớn theo Luật Thuế GTGT 2024. Các mặt hàng này sẽ không còn thuộc đối tượng không chịu thuế mà chuyển sang áp dụng mức thuế suất 5%. Sự điều chỉnh này ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí đầu tư và vận hành của các doanh nghiệp nông nghiệp. Bài viết này của Hoàng Nam sẽ phân tích chi tiết các quy định mới, danh mục máy móc bị ảnh hưởng và hướng dẫn thủ tục kê khai cần thiết.
Cập nhật mới nhất: Thuế suất GTGT máy móc, thiết bị nông nghiệp là 5% từ 01/7/2025
Một trong những thay đổi quan trọng nhất của Luật Thuế GTGT 2024 (số 48/2024/QH15), có hiệu lực từ ngày 01/07/2025, là việc chuyển nhóm hàng hóa “Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp” từ đối tượng không chịu thuế GTGT sang đối tượng chịu thuế với mức thuế suất ưu đãi 5%.
Phân biệt thuế suất thuế GTGT đối với gỗ rừng trồng 5% và 10% năm 2025 theo Luật mới. Hướng Read more
Dịch vụ bốc xếp thuế suất bao nhiêu, 8% hay 10%? Bài viết cập nhật quy định thuế GTGT mới Read more
Dịch vụ bưu chính thuế suất bao nhiêu? Bài viết sẽ giải đáp chi tiết về các mức thuế suất Read more
Dịch vụ trồng cây thuế suất bao nhiêu? Bài viết sẽ hướng dẫn chi tiết về thuế GTGT 5%, 10%, Read more
Sự thay đổi này có nghĩa là các doanh nghiệp khi nhập khẩu, sản xuất hoặc kinh doanh các loại máy móc này sẽ phải kê khai và nộp thuế GTGT đầu ra là 5%. Đồng thời, doanh nghiệp cũng được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả máy móc, thiết bị) dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh của mình.
So sánh chính sách thuế trước và sau ngày 01/7/2025
Để dễ hình dung, chúng ta có thể so sánh sự khác biệt cơ bản trong chính sách thuế GTGT đối với máy móc nông nghiệp:
| Tiêu chí | Trước 01/7/2025 (Theo quy định cũ) | Từ 01/7/2025 (Theo Luật Thuế GTGT 2024) |
|---|---|---|
| Đối tượng chịu thuế | Không chịu thuế GTGT. | Chịu thuế GTGT. |
| Thuế suất GTGT | Không áp dụng. | 5%. |
| Khấu trừ thuế đầu vào | Doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, phải tính vào chi phí. | Doanh nghiệp được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào. |
| Hóa đơn | Hóa đơn bán hàng thông thường. | Hóa đơn giá trị gia tăng (hóa đơn điện tử). |
Căn cứ pháp lý: Luật Thuế GTGT 2024 và Nghị định 181/2025/NĐ-CP
Nền tảng pháp lý cho sự thay đổi này đến từ các văn bản sau:
- Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15: Được Quốc hội thông qua ngày 26/11/2024 và có hiệu lực từ 01/7/2025. Tại điểm g, khoản 2, Điều 9, Luật này quy định mức thuế suất 5% áp dụng cho “Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp theo quy định của Chính phủ”.
- Nghị định 181/2025/NĐ-CP: Ban hành để quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT 2024. Nghị định này sẽ làm rõ danh mục các loại máy móc, thiết bị chuyên dùng nào được áp dụng mức thuế 5%.
Lý do thay đổi chính sách thuế theo Bộ Tài chính
Việc chuyển đổi này xuất phát từ một số lý do chính nhằm cải cách hệ thống thuế và hỗ trợ ngành nông nghiệp một cách bền vững hơn:
- Đảm bảo nguyên tắc của thuế GTGT: Việc đưa máy móc nông nghiệp vào diện chịu thuế giúp các doanh nghiệp sản xuất trong nước được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, từ đó giảm chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm.
- Tạo sự công bằng: Chính sách mới tạo ra môi trường cạnh tranh bình đẳng giữa hàng hóa sản xuất trong nước và hàng nhập khẩu.
- Tăng cường quản lý thuế: Việc áp dụng thuế và hóa đơn điện tử giúp cơ quan thuế quản lý tốt hơn, chống thất thu và gian lận thuế.
Danh mục máy móc, thiết bị nông nghiệp áp dụng thuế suất 5% chi tiết
Theo tinh thần của Luật Thuế GTGT 2024 và các văn bản hướng dẫn như Nghị định 181/2025/NĐ-CP, danh mục các loại máy móc, thiết bị chuyên dùng cho nông nghiệp chịu thuế suất 5% rất rộng, bao gồm các nhóm chính sau.
Máy móc chuyên dùng trong trồng trọt (máy cày, máy gặt, máy gieo hạt, máy bơm nước)
Đây là nhóm phổ biến nhất, bao gồm các loại máy móc phục vụ từ khâu làm đất đến thu hoạch:
- Máy làm đất: Máy cày, máy bừa, máy phay, máy xới, thiết bị san phẳng đồng ruộng.
- Máy gieo trồng: Máy gieo hạt, máy cấy, máy trồng cây.
- Máy chăm sóc: Máy vun luống, máy bón phân, máy bơm nước, bình phun thuốc bảo vệ thực vật.
- Máy thu hoạch: Máy gặt đập liên hợp, máy thu hoạch ngô, mía, cà phê; máy cắt cỏ.
Thiết bị phục vụ chăn nuôi
Các thiết bị hỗ trợ trong ngành chăn nuôi cũng thuộc diện áp dụng thuế suất 5%:
- Hệ thống cho ăn, uống tự động.
- Máy ấp, nở trứng gia cầm.
- Máy vắt sữa.
- Máy làm thức ăn gia súc.
Thiết bị sơ chế và bảo quản nông sản sau thu hoạch
Nhóm này bao gồm các máy móc giúp giảm tổn thất sau thu hoạch và nâng cao giá trị nông sản:
- Máy tuốt đập lúa, máy tẽ ngô.
- Máy sấy nông sản (lúa, ngô, cà phê, tiêu, điều).
- Máy xát vỏ cà phê, máy bóc vỏ lạc.
- Hệ thống, thiết bị bảo quản lạnh.
Cách tra cứu Mã HS code cho máy móc nông nghiệp nhập khẩu
Đối với doanh nghiệp nhập khẩu, việc xác định đúng Mã HS code là cực kỳ quan trọng để áp dụng đúng thuế suất GTGT và thuế nhập khẩu. Doanh nghiệp có thể tham khảo cách tra mã HS code chính xác thông qua các kênh sau:
- Website của Tổng cục Hải quan Việt Nam: Đây là kênh thông tin chính thống và đáng tin cậy nhất.
- Biểu thuế xuất nhập khẩu: Các công ty dịch vụ logistics và hải quan thường có các biểu thuế cập nhật.
- Thông tư của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn: Các văn bản này thường có bảng mã số HS đối với hàng hóa chuyên ngành.
Khi tra cứu, cần mô tả chi tiết tên hàng, công dụng, và vật liệu để xác định mã HS chính xác nhất, tránh rủi ro pháp lý trong quá trình làm thủ tục hải quan.
Hướng dẫn doanh nghiệp kê khai và nộp thuế GTGT 5% cho máy móc nông nghiệp
Với sự thay đổi chính sách, các doanh nghiệp, đặc biệt là bộ phận kế toán, cần nắm vững quy trình kê khai thuế GTGT theo quy định mới để đảm bảo tuân thủ.
Quy trình kê khai thuế GTGT đầu vào và đầu ra theo quy định mới
- Thuế GTGT đầu ra: Khi bán máy móc, thiết bị nông nghiệp, doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT, ghi rõ thuế suất 5% và tính thuế GTGT trên giá bán chưa thuế. Số thuế này sẽ được kê khai vào tờ khai thuế GTGT hàng tháng hoặc hàng quý.
- Thuế GTGT đầu vào: Toàn bộ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (nguyên vật liệu, chi phí vận hành,…) phục vụ cho việc sản xuất, kinh doanh máy móc nông nghiệp sẽ được tập hợp.
- Xác định số thuế phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
- Kê khai và nộp thuế: Doanh nghiệp thực hiện kê khai trên phần mềm HTKK của Tổng cục Thuế và nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định.
Những lưu ý quan trọng khi xuất hóa đơn điện tử từ 01/7/2025
- Cập nhật phần mềm hóa đơn điện tử: Đảm bảo phần mềm kế toán và xuất hóa đơn điện tử đã được cập nhật để có thể chọn mức thuế suất 5% cho các mặt hàng máy móc nông nghiệp.
- Ghi đúng tên hàng và thuế suất: Trên hóa đơn, tên hàng hóa phải mô tả đúng là máy móc, thiết bị nông nghiệp chuyên dùng và ghi rõ mức thuế suất là 5%.
- Thời điểm xuất hóa đơn: Tuân thủ đúng quy định về thời điểm xuất hóa đơn điện tử, thường là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.
Hồ sơ và thủ tục cần chuẩn bị cho việc thay đổi
Để quá trình chuyển đổi diễn ra suôn sẻ, tại Hoàng Nam, chúng tôi khuyến nghị doanh nghiệp nên chủ động chuẩn bị:
- Rà soát danh mục hàng hóa: Phân loại lại các mặt hàng máy móc, thiết bị đang kinh doanh để xác định chính xác những mặt hàng nào sẽ áp dụng thuế suất 5%.
- Đào tạo nhân sự: Tổ chức các buổi đào tạo nội bộ cho bộ phận kế toán, bán hàng và xuất nhập khẩu về chính sách thuế mới.
- Cập nhật hệ thống kế toán: Điều chỉnh hệ thống phần mềm để hạch toán đúng thuế suất mới và quy trình khấu trừ thuế.
- Thông báo cho khách hàng: Chủ động thông báo cho các đối tác, khách hàng về sự thay đổi giá bán do áp dụng thuế suất GTGT 5% để tránh gây hiểu lầm.
Phân tích ảnh hưởng của thuế suất mới đến doanh nghiệp và ngành nông nghiệp
Tác động đến chi phí đầu tư và giá thành sản phẩm nông nghiệp
Việc áp thuế 5% có thể làm tăng chi phí đầu tư ban đầu của nông dân và doanh nghiệp nông nghiệp khi mua sắm máy móc. Tuy nhiên, về lâu dài, chính sách này lại có tác động tích cực. Các doanh nghiệp sản xuất máy móc trong nước sẽ được khấu trừ thuế đầu vào, giúp giảm giá thành sản xuất. Điều này có thể dẫn đến giá bán cuối cùng không tăng đáng kể, thậm chí có thể cạnh tranh hơn so với hàng nhập khẩu.
Các chính sách ưu đãi thuế khác (thuế nhập khẩu, thuế TNDN) có thay đổi không?
Hiện tại, Luật Thuế GTGT 2024 chỉ tập trung thay đổi về thuế GTGT. Các chính sách ưu đãi về thuế nhập khẩu (nhiều loại máy móc nông nghiệp vẫn có thuế suất nhập khẩu ưu đãi 0%) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho các dự án trong lĩnh vực nông nghiệp về cơ bản vẫn được giữ nguyên. Doanh nghiệp cần thường xuyên cập nhật các văn bản pháp luật liên quan để nắm bắt thông tin mới nhất.
Giải pháp tài chính và quản lý cho doanh nghiệp nông nghiệp
Để thích ứng với sự thay đổi, doanh nghiệp cần có những giải pháp phù hợp:
- Lập kế hoạch tài chính: Dự trù ngân sách cho việc mua sắm thiết bị có tính đến thuế GTGT 5%.
- Tối ưu hóa chi phí: Tăng cường quản lý để cắt giảm các chi phí không cần thiết, bù đắp cho phần thuế tăng thêm.
- Tận dụng khấu trừ thuế: Quản lý chặt chẽ hóa đơn, chứng từ đầu vào để đảm bảo được khấu trừ thuế GTGT đầy đủ, giúp giảm chi phí hiệu quả.
Việc thay đổi máy móc thiết bị nông nghiệp thuế suất bao nhiêu từ không chịu thuế lên 5% từ ngày 01/7/2025 là một bước điều chỉnh quan trọng, đòi hỏi các doanh nghiệp phải nhanh chóng thích ứng. Việc nắm vững quy định, chuẩn bị hồ sơ và cập nhật quy trình kế toán là yếu tố then chốt để đảm bảo tuân thủ và tối ưu hóa chi phí.
Bài viết này chỉ mang tính chất tham khảo, không thay thế cho tư vấn pháp lý chuyên nghiệp. Để có thông tin chính xác và phù hợp nhất với tình hình của doanh nghiệp, bạn nên tham khảo ý kiến của các chuyên gia về thuế và kế toán.
Hãy chia sẻ bài viết này để nhiều người cùng cập nhật thông tin quan trọng! Đừng quên theo dõi website của chúng tôi để nhận những kiến thức mới nhất về thuế và kế toán.
