Vắc xin thuế suất bao nhiêu và dịch vụ tiêm chủng có chịu thuế GTGT không? Đây là câu hỏi được rất nhiều cơ sở y tế, doanh nghiệp kinh doanh dược phẩm và người dân quan tâm. Việc xác định chính xác nghĩa vụ thuế không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí dịch vụ. Bài viết này sẽ giải đáp chi tiết, dựa trên các quy định pháp luật hiện hành, giúp bạn đọc nắm rõ thông tin một cách nhanh chóng và chính xác nhất.
Vắc xin và dịch vụ tiêm chủng KHÔNG chịu thuế GTGT
Câu trả lời trực tiếp và quan trọng nhất là: Vắc xin và dịch vụ tiêm chủng phòng bệnh cho người thuộc đối tượng không chịu thuế Giá trị gia tăng (GTGT). Điều này có nghĩa là trên các hóa đơn liên quan đến dịch vụ này, dòng thuế suất GTGT sẽ được ghi là “KCT” (Không chịu thuế).
Nghị định 181 về thuế GTGT (Nghị định 181/2025/NĐ-CP) là văn bản pháp lý quan trọng, hướng dẫn chi tiết Read more
Sản phẩm từ nhựa có được giảm thuế GTGT không? Đây là câu hỏi mà nhiều doanh nghiệp sản xuất Read more
Dịch vụ gia công có được giảm thuế GTGT không? Đây là câu hỏi mà nhiều chủ doanh nghiệp nhỏ, Read more
Dịch vụ quảng cáo có được giảm thuế GTGT xuống 8% theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP? Tìm hiểu chi tiết quy Read more
Sự rõ ràng này giúp các đơn vị y tế, phòng khám, trung tâm tiêm chủng an tâm trong quá trình hoạt động, tránh những rủi ro về việc kê khai sai thuế suất. Đối với người dân, quy định này góp phần làm giảm chi phí tiếp cận các dịch vụ y tế phòng bệnh thiết yếu.
Căn cứ pháp lý theo quy định hiện hành
Quy định về việc vắc xin và dịch vụ tiêm chủng cho người không chịu thuế GTGT được nêu rõ trong các văn bản pháp luật của Việt Nam. Cụ thể:
- Luật số 106/2016/QH13: Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT, đã quy định rõ “Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người và vật nuôi” thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
- Thông tư 219/2013/TT-BTC: Hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT, tại Khoản 9 Điều 4 đã liệt kê chi tiết các dịch vụ y tế thuộc đối tượng không chịu thuế, trong đó bao gồm dịch vụ phòng bệnh.
- Thông tư 130/2016/TT-BTC: Hướng dẫn Nghị định 100/2016/NĐ-CP, tiếp tục khẳng định dịch vụ phòng bệnh cho người là đối tượng không chịu thuế GTGT.
Các công văn hướng dẫn của Tổng cục Thuế và Bộ Tài chính qua các thời kỳ cũng nhất quán xác nhận rằng dịch vụ tiêm vắc xin phòng bệnh cho người là dịch vụ phòng bệnh, do đó không phải nộp thuế GTGT.
Phân biệt giữa vắc xin và dịch vụ tiêm chủng trong gói dịch vụ
Trên thực tế, các trung tâm tiêm chủng thường cung cấp dịch vụ dưới dạng “gói”, bao gồm cả tiền vắc xin và công tiêm. Theo hướng dẫn của cơ quan thuế, khi vắc xin nằm trong gói dịch vụ phòng bệnh tổng thể, toàn bộ gói dịch vụ đó được xem là dịch vụ y tế và thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Điều này tạo sự thuận lợi cho cả đơn vị cung cấp và người sử dụng dịch vụ. Doanh nghiệp không cần phải tách riêng giá trị của vắc xin và công tiêm để áp dụng các mức thuế suất khác nhau, giúp đơn giản hóa công tác kế toán và xuất hóa đơn.
Hướng dẫn chi tiết thuế suất GTGT cho từng trường hợp cụ thể
Mặc dù quy định chung là không chịu thuế, nhưng để áp dụng chính xác, các kế toán viên và nhà quản lý cần phân biệt rõ ràng giữa vắc xin cho người và vắc xin cho thú y, cũng như quy định đối với hàng nhập khẩu.
Đối với vắc xin và dịch vụ tiêm chủng cho người
Như đã khẳng định, cả vắc xin (hàng hóa) và dịch vụ tiêm chủng (dịch vụ) phòng bệnh cho người đều là đối tượng không chịu thuế GTGT. Quy định này áp dụng thống nhất cho tất cả các cơ sở y tế, từ bệnh viện công, bệnh viện tư nhân đến các trung tâm tiêm chủng dịch vụ trên toàn quốc.
Đối với vắc xin và dịch vụ thú y
Đây là điểm khác biệt quan trọng mà các doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực thú y cần đặc biệt lưu ý. Không giống như vắc xin cho người, vắc xin dùng trong thú y chịu thuế suất GTGT là 5%.
Quy định này được hướng dẫn cụ thể tại Công văn 16028/BTC-CST của Bộ Tài chính. Theo đó, các mặt hàng như thuốc thú y, nguyên liệu sản xuất thuốc thú y, và vắc xin dùng cho thú y, dù ở khâu nhập khẩu hay kinh doanh thương mại, đều áp dụng mức thuế suất 5%.
Đối với vắc xin nhập khẩu
Vấn đề vắc xin nhập khẩu chịu thuế GTGT bao nhiêu cũng được quy định rất rõ ràng:
- Vắc xin dùng cho người: Khi nhập khẩu, vắc xin phòng bệnh cho người thuộc danh mục hàng hóa không chịu thuế GTGT.
- Vắc xin dùng cho thú y: Khi nhập khẩu, vắc xin thú y áp dụng mức thuế suất GTGT là 5%, tương tự như khi kinh doanh trong nước.
Doanh nghiệp nhập khẩu cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, giấy phép từ các cơ quan quản lý chuyên ngành như Bộ Y tế hoặc Cục Thú y để thực hiện thủ tục hải quan và áp dụng đúng chính sách thuế.
Quy định về hạch toán thuế GTGT đối với vắc xin và dịch vụ tiêm chủng
Việc hạch toán đúng các nghiệp vụ liên quan đến vắc xin và dịch vụ tiêm chủng là yêu cầu bắt buộc đối với bộ phận kế toán. Tại Hoàng Nam, với kinh nghiệm tư vấn cho nhiều đơn vị trong ngành y tế, chúng tôi khuyến nghị cần tuân thủ chặt chẽ các nguyên tắc sau:
Hướng dẫn hạch toán đối với vắc xin (hàng hóa)
Khi mua vắc xin (loại không chịu thuế GTGT) về để cung cấp dịch vụ tiêm chủng, kế toán cần lưu ý:
- Hóa đơn đầu vào: Vì vắc xin là mặt hàng không chịu thuế, trên hóa đơn đầu vào sẽ không có dòng thuế GTGT. Toàn bộ giá trị trên hóa đơn sẽ được ghi nhận vào giá gốc của hàng tồn kho.
- Nợ TK 156 (Hàng hóa)
- Có các TK 111, 112, 331…
- Hóa đơn đầu ra: Khi xuất hóa đơn cho khách hàng sử dụng dịch vụ tiêm chủng (đã bao gồm vắc xin), kế toán ghi nhận doanh thu và giá vốn. Hóa đơn này không có thuế GTGT.
- Ghi nhận doanh thu:
- Nợ các TK 111, 112, 131…
- Có TK 511 (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ)
- Ghi nhận giá vốn:
- Nợ TK 632 (Giá vốn hàng bán)
- Có TK 156 (Hàng hóa)
- Ghi nhận doanh thu:
Hướng dẫn hạch toán đối với dịch vụ tiêm chủng
Đối với doanh thu từ dịch vụ tiêm chủng, đây là doanh thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ không chịu thuế GTGT. Kế toán sẽ ghi nhận toàn bộ số tiền thu được vào tài khoản doanh thu.
Doanh nghiệp cung cấp hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của các hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động này. Toàn bộ thuế GTGT đầu vào (nếu có, ví dụ: chi phí văn phòng, điện, nước…) sẽ được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.
Tóm lại, dịch vụ tiêm vắc xin phòng bệnh cho người là dịch vụ phòng bệnh thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Tuy nhiên, đối với vắc xin dùng trong thú y, mức thuế suất là 5%. Việc nắm vững các quy định này không chỉ giúp các đơn vị y tế và kinh doanh dược phẩm tuân thủ đúng pháp luật về thuế mà còn giúp người dân hiểu rõ hơn về quyền lợi và chi phí khi sử dụng dịch vụ. Việc xác định đúng vacxin thuế suất bao nhiêu là yếu tố then chốt để đảm bảo vận hành tài chính minh bạch và hiệu quả.
Nếu bạn thấy bài viết hữu ích, hãy chia sẻ để mọi người cùng nắm rõ thông tin.
