Vấn đề dịch vụ xét nghiệm có chịu thuế GTGT không là một trong những thắc mắc thường gặp của các kế toán viên và nhà quản lý tại cơ sở y tế. Theo quy định của pháp luật, dịch vụ xét nghiệm phục vụ mục đích khám, chữa bệnh thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT). Tuy nhiên, các vấn đề liên quan đến thuốc, hóa chất và thiết bị y tế đi kèm lại có quy định về thuế suất riêng, thường là 5%.
Bài viết này sẽ phân tích chi tiết các quy định pháp lý, giúp cơ sở y tế và người bệnh hiểu rõ để tuân thủ đúng, tránh các sai sót và rủi ro không đáng có trong quá trình kê khai, xuất hóa đơn.
Dịch vụ xét nghiệm có chịu thuế GTGT không?
Câu trả lời là KHÔNG. Dịch vụ xét nghiệm, chiếu, chụp dùng cho người bệnh là đối tượng không chịu thuế GTGT. Điều này áp dụng cho các hoạt động xét nghiệm nhằm mục đích chẩn đoán, theo dõi và điều trị bệnh.
Căn cứ pháp lý tại Khoản 9, Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC
Cơ sở pháp lý chính cho quy định này nằm tại Khoản 9, Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung). Theo đó, các dịch vụ y tế sau đây thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT:
- Dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người và vật nuôi.
- Dịch vụ sinh đẻ có kế hoạch, dịch vụ điều dưỡng, phục hồi chức năng cho người bệnh.
- Dịch vụ chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật.
- Vận chuyển người bệnh, dịch vụ cho thuê phòng bệnh, giường bệnh.
- Dịch vụ xét nghiệm, chiếu, chụp, máu và chế phẩm máu dùng cho người bệnh.
Như vậy, dịch vụ xét nghiệm có chịu thuế GTGT không đã được pháp luật quy định rõ ràng là không. Quy định này nhằm giảm gánh nặng tài chính cho người dân khi tiếp cận các dịch vụ chăm sóc sức khỏe thiết yếu.
Phân biệt dịch vụ xét nghiệm vì mục đích khám chữa bệnh và các dịch vụ khác
Cần lưu ý rằng, việc miễn thuế GTGT chỉ áp dụng cho dịch vụ xét nghiệm phục vụ mục đích khám, chẩn đoán và điều trị bệnh. Các trường hợp xét nghiệm không vì mục đích y tế có thể sẽ chịu mức thuế suất khác.
Ví dụ, xét nghiệm ADN để xác định huyết thống không nhằm mục đích chữa bệnh, hay các dịch vụ xét nghiệm trong thẩm mỹ viện có thể không thuộc đối tượng được miễn thuế. Các cơ sở cần xác định rõ mục đích của dịch vụ để áp dụng đúng quy định về thuế.
Áp dụng tương tự cho các dịch vụ khám chữa bệnh khác
Không chỉ riêng xét nghiệm, câu hỏi dịch vụ khám chữa bệnh có chịu thuế GTGT không cũng có câu trả lời tương tự. Hầu hết các dịch vụ khám và điều trị bệnh trực tiếp cho con người đều thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Điều này bao gồm cả dịch vụ xét nghiệm Covid-19 phục vụ phòng chống dịch bệnh.
Thuế GTGT đối với thuốc và thiết bị y tế: Những điểm cần đặc biệt lưu ý
Mặc dù dịch vụ xét nghiệm không chịu thuế, nhưng các hàng hóa đi kèm như thuốc, vật tư, hóa chất và thiết bị y tế lại là một câu chuyện khác. Đây chính là điểm mà nhiều cơ sở y tế và kế toán dễ nhầm lẫn.
Thuế suất 5% áp dụng cho thuốc, vật tư và thiết bị y tế
Theo quy định hiện hành, phần lớn thuốc chữa bệnh, vật tư y tế, bông băng gạc, và các thiết bị, dụng cụ y tế chuyên dùng được áp dụng mức thuế suất GTGT là 5%.
Danh mục này bao gồm:
- Thuốc thành phẩm, nguyên liệu làm thuốc (trừ thực phẩm chức năng).
- Vắc-xin, sinh phẩm y tế.
- Bông, băng, gạc y tế và băng vệ sinh y tế.
- Máy móc và dụng cụ chuyên dùng cho y tế như máy soi, máy chiếu, máy chụp, dụng cụ mổ, bơm kim tiêm… theo xác nhận của Bộ Y tế.
Cách xử lý thuế GTGT đối với thuốc trong gói dịch vụ khám chữa bệnh
Một tình huống phức tạp phát sinh khi thuốc được tính trong một gói dịch vụ khám chữa bệnh trọn gói. Quy định đã nêu rõ:
“Trường hợp trong gói dịch vụ chữa bệnh (theo quy định của Bộ Y tế) bao gồm cả sử dụng thuốc chữa bệnh thì khoản thu từ tiền thuốc chữa bệnh nằm trong gói dịch vụ chữa bệnh cũng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT”.
Điều này có nghĩa là, nếu cơ sở y tế cung cấp một gói điều trị (ví dụ: gói khám sức khỏe tổng quát có kèm thuốc) và xuất một hóa đơn duy nhất cho cả gói, thì toàn bộ gói dịch vụ đó không chịu thuế GTGT. Ngược lại, nếu bệnh nhân mua thuốc riêng tại nhà thuốc của bệnh viện (không nằm trong gói điều trị), thì hóa đơn tiền thuốc đó phải chịu thuế suất 5%.
Quy định về thuế GTGT cho thiết bị y tế nhập khẩu và mua trong nước
Đối với thiết bị y tế, dù là nhập khẩu hay mua trong nước, đều phải tuân thủ các quy định về thuế. Khi nhập khẩu, doanh nghiệp phải nộp thuế nhập khẩu (nếu có) và thuế GTGT hàng nhập khẩu, thường là 5%. Các doanh nghiệp kinh doanh, mua bán thiết bị y tế trong nước cũng áp dụng mức thuế suất GTGT thiết bị y tế là 5% cho các sản phẩm trong danh mục quy định.
Hướng dẫn kê khai và xuất hóa đơn dịch vụ y tế đúng chuẩn
Việc kê khai thuế đối với dịch vụ khám chữa bệnh và xuất hóa đơn đúng cách là yếu tố then chốt để đảm bảo tuân thủ pháp luật và tránh các rủi ro về thuế.
Thời điểm xuất hóa đơn dịch vụ khám chữa bệnh theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP
Thời điểm xuất hóa đơn dịch vụ khám chữa bệnh được quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Theo đó, thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.
Đối với các cơ sở y tế có sử dụng phần mềm quản lý, nếu khách hàng không yêu cầu lấy hóa đơn, cơ sở có thể lập một hóa đơn điện tử tổng hợp vào cuối ngày cho tất cả các giao dịch không có người nhận hóa đơn.
Mẫu hóa đơn và cách ghi chi tiết cho dịch vụ không chịu thuế và hàng hóa chịu thuế 5%
Khi xuất hóa đơn, cơ sở y tế phải ghi rõ ràng, tách biệt các khoản mục.
- Đối với dịch vụ không chịu thuế (xét nghiệm, khám bệnh): Tại cột thuế suất, ghi “KCT” (Không chịu thuế).
- Đối với hàng hóa chịu thuế 5% (thuốc, vật tư bán lẻ): Ghi rõ tên hàng hóa, đơn vị tính, số lượng, đơn giá và ghi rõ mức thuế suất là “5%”.
Việc lập hóa đơn rõ ràng như vậy giúp cơ quan thuế dễ dàng kiểm tra và giúp doanh nghiệp minh bạch trong quản lý tài chính.
Những lưu ý quan trọng về khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Một trong những lưu ý quan trọng nhất là khấu trừ thuế GTGT đầu vào dịch vụ y tế. Theo nguyên tắc của Luật Thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì không được khấu trừ.
Điều này có nghĩa là, các cơ sở y tế sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của các chi phí (như điện, nước, văn phòng phẩm, chi phí sửa chữa…) dùng cho hoạt động khám chữa bệnh (hoạt động không chịu thuế). Toàn bộ số thuế GTGT này sẽ được hạch toán vào chi phí.
Tóm lại, dịch vụ xét nghiệm có chịu thuế GTGT không thì câu trả lời là không. Tuy nhiên, các cơ sở y tế cần hết sức lưu ý việc áp dụng thuế suất 5% cho thuốc và vật tư y tế đi kèm khi bán riêng lẻ. Việc hiểu đúng các quy định thuế GTGT dịch vụ y tế, xuất hóa đơn dịch vụ khám chữa bệnh rõ ràng và kê khai chính xác không chỉ là nghĩa vụ tuân thủ pháp luật mà còn giúp tối ưu hóa tài chính và vận hành một cách chuyên nghiệp.
Tại Hoàng Nam, với kinh nghiệm hỗ trợ nhiều đối tác trong lĩnh vực y tế, chúng tôi nhận thấy việc nắm vững các quy định này là nền tảng cho sự phát triển bền vững của mọi phòng khám, bệnh viện.
Để được hướng dẫn chi tiết và phù hợp nhất với tình hình thực tế tại đơn vị, hãy tham khảo ý kiến của các chuyên gia tư vấn thuế hoặc luật sư có chuyên môn.
Thông tin liên hệ:
Địa chỉ: 77/7 Trường Sơn, Phường 15, Quận 10, Tp.HCM
