Vé máy bay có được giảm thuế GTGT không là câu hỏi nhiều kế toán và chủ doanh nghiệp quan tâm, đặc biệt trong bối cảnh chính sách giảm thuế liên tục được áp dụng. Câu trả lời là KHÔNG, vé máy bay nội địa không thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT xuống 8% trong năm 2024 và vẫn áp dụng mức thuế suất 10%.
Bài viết này của Hoàng Nam sẽ giải thích rõ lý do tại sao, phân tích chi tiết mức thuế cho từng loại chuyến bay (nội địa, quốc tế), và cung cấp hướng dẫn đầy đủ về cách kê khai chi phí vé máy bay hợp lệ để tối ưu thuế cho doanh nghiệp.
Cập nhật 2024: Vé máy bay KHÔNG được giảm thuế GTGT xuống 8%
Nhiều doanh nghiệp và cá nhân thắc mắc liệu vé máy bay có được giảm thuế GTGT 8 không theo chính sách kích cầu kinh tế của Chính phủ. Tuy nhiên, câu trả lời là không. Dịch vụ vận tải hàng không là một trong những ngành nghề không nằm trong diện được hưởng ưu đãi này.
Căn cứ pháp lý quy định vận tải hàng không là đối tượng không được giảm thuế
Theo quy định tại Nghị định số 94/2023/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung Nghị định 44/2023/NĐ-CP), việc giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% được áp dụng cho nhiều nhóm hàng hóa, dịch vụ. Tuy nhiên, chính sách này loại trừ một số lĩnh vực được quy định rõ tại Phụ lục I, II, và III của Nghị định.
Cụ thể, dịch vụ vận tải (bao gồm cả vận tải hàng không nội địa) thuộc nhóm ngành không được áp dụng chính sách giảm thuế. Do đó, thuế GTGT vé máy bay nội địa 2024 vẫn giữ nguyên ở mức 10%. Việc nắm rõ các văn bản pháp luật về thuế GTGT là rất quan trọng để doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định.
Phân biệt rõ chính sách giảm thuế áp dụng cho các nhóm ngành hàng hóa, dịch vụ khác
Để tránh nhầm lẫn, doanh nghiệp cần phân biệt rõ:
- Nhóm được giảm thuế xuống 8%: Bao gồm các hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng thuế suất 10% nhưng không thuộc các nhóm bị loại trừ (viễn thông, công nghệ thông tin, tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại, sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng, than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất và các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt).
- Nhóm không được giảm thuế (vẫn giữ 10%): Bao gồm các ngành nghề bị loại trừ đã nêu trên, trong đó có dịch vụ vận tải hàng không.
Bảng tổng hợp mức thuế GTGT vé máy bay 2024 (Nội địa & Quốc tế)
Để dễ dàng tham khảo, chúng tôi đã tổng hợp mức thuế suất áp dụng cho vé máy bay trong năm 2024 qua bảng sau:
| Loại vé | Chặng bay | Mức thuế suất GTGT | Ghi chú |
|---|---|---|---|
| Vé máy bay nội địa | Các điểm đến trong lãnh thổ Việt Nam | 10% | Không được giảm thuế |
| Vé máy bay quốc tế | Điểm đi hoặc điểm đến ngoài Việt Nam | 0% | Áp dụng cho vận tải quốc tế |
Đối với vé máy bay nội địa: Áp dụng thuế suất 10%
Mọi chuyến bay có điểm khởi hành và điểm kết thúc hoàn toàn trong lãnh thổ Việt Nam đều được coi là vận tải hàng không nội địa. Dịch vụ này chịu thuế suất vé máy bay nội địa là 10% trên giá cước vận chuyển và các phí dịch vụ đi kèm do hãng hàng không cung cấp.
Vậy vé máy bay có chịu thuế GTGT không? Câu trả lời là CÓ, đối với các chặng bay nội địa.
Đối với vé máy bay quốc tế: Thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc thuế suất 0%
Một câu hỏi phổ biến khác là vé máy bay quốc tế có chịu thuế GTGT không. Theo quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC, dịch vụ vận tải quốc tế được áp dụng mức thuế suất GTGT là 0%.
Vận tải quốc tế được định nghĩa là vận tải có ít nhất một chặng bay diễn ra ngoài lãnh thổ Việt Nam. Điều này áp dụng cho cả hai trường hợp:
- Bay từ Việt Nam đi nước ngoài.
- Bay từ nước ngoài về Việt Nam.
Mức thuế suất 0% giúp doanh nghiệp vận tải quốc tế tăng tính cạnh tranh và tuân thủ thông lệ quốc tế.
Thuế suất của các khoản phụ phí trên vé máy bay (phí sân bay, hành lý, chọn chỗ)
Trên một vé máy bay, ngoài giá cước chính, còn có nhiều khoản phụ phí. Việc xác định thuế suất của chúng rất quan trọng cho công tác hạch toán:
- Phí dịch vụ do hãng hàng không cung cấp: Các loại phí như phí hành lý quá cước, phí chọn chỗ ngồi, phí thay đổi chuyến bay, phí ưu tiên… là các dịch vụ phụ trợ gắn liền với dịch vụ vận tải. Do đó, chúng sẽ chịu cùng mức thuế suất với chặng bay tương ứng (10% cho nội địa, 0% cho quốc tế).
- Các khoản thu hộ nhà chức trách: Các khoản như phí soi chiếu an ninh, phí sân bay… là những khoản hãng hàng không thu hộ cho cảng hàng không hoặc cơ quan nhà nước. Các khoản này không phải doanh thu của hãng và không chịu thuế GTGT.
Hướng dẫn doanh nghiệp xử lý chi phí vé máy bay để tối ưu thuế
Đối với kế toán doanh nghiệp, việc xử lý chi phí vé máy bay sao cho hợp lệ để được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN là vô cùng quan trọng.
Điều kiện để chi phí vé máy bay được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Để chi phí vé máy bay có được khấu trừ thuế GTGT không, doanh nghiệp cần đáp ứng đủ các điều kiện sau theo Luật Thuế GTGT:
- Phục vụ mục đích sản xuất, kinh doanh: Chuyến đi phải liên quan trực tiếp đến hoạt động của doanh nghiệp (đi công tác, gặp gỡ đối tác, khảo sát thị trường…).
- Có hóa đơn GTGT hợp lệ: Phải có hóa đơn giá trị gia tăng (hóa đơn điện tử) của vé máy bay nội địa.
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm VAT), bắt buộc phải có chứng từ chuyển khoản ngân hàng.
Điều kiện để vé máy bay được tính là chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN
Vé máy bay có được tính là chi phí hợp lý không khi quyết toán thuế TNDN? Câu trả lời là có, nếu đáp ứng các điều kiện tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC:
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.
- Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
- Có đầy đủ bộ chứng từ chứng minh mục đích chuyến đi là đi công tác.
Bộ chứng từ cần thiết để hạch toán chi phí vé máy bay (Hóa đơn, Boarding Pass, Quyết định công tác)
Tại Hoàng Nam, qua kinh nghiệm tư vấn cho nhiều doanh nghiệp, chúng tôi khuyến nghị bộ phận kế toán cần thu thập và lưu trữ đầy đủ bộ chứng từ sau để đảm bảo tính hợp lệ cho chi phí vé máy bay đi công tác:
- Hóa đơn giá trị gia tăng (Hóa đơn điện tử): Bắt buộc đối với vé nội địa để khấu trừ VAT.
- Vé máy bay điện tử (E-ticket): Xác nhận thông tin hành trình.
- Thẻ lên tàu bay (Boarding Pass): Đây là chứng từ cực kỳ quan trọng, chứng minh người lao động đã thực hiện chuyến bay. Có thể là thẻ giấy hoặc ảnh chụp màn hình thẻ online.
- Quyết định cử đi công tác: Ghi rõ họ tên, chức vụ người đi, nơi đến, thời gian, mục đích chuyến đi.
- Giấy đi đường (nếu có): Có xác nhận của nơi đến công tác.
- Chứng từ thanh toán: Ủy nhiệm chi, sao kê ngân hàng nếu thanh toán chuyển khoản.
Quy trình xuất và kê khai hóa đơn điện tử vé máy bay
Vé máy bay có xuất hóa đơn GTGT không?
CÓ. Đối với các chuyến bay nội địa, các hãng hàng không và đại lý bán vé đều có trách nhiệm xuất hóa đơn GTGT (dưới dạng hóa đơn điện tử) cho khách hàng có nhu cầu. Đối với vé quốc tế (thuế suất 0%), hóa đơn vẫn được xuất nhưng dòng thuế suất sẽ ghi là 0%.
Hướng dẫn lấy hóa đơn điện tử từ hãng hàng không và đại lý
Quy trình lấy hóa đơn ngày càng đơn giản. Doanh nghiệp có thể:
- Mua trực tiếp từ hãng (Vietnam Airlines, Vietjet Air…): Truy cập vào website của hãng, vào mục quản lý hóa đơn, nhập mã đặt chỗ (PNR) và các thông tin cần thiết để tra cứu và tải hóa đơn điện tử.
- Mua qua đại lý: Cung cấp thông tin xuất hóa đơn (tên công ty, địa chỉ, mã số thuế) cho đại lý ngay khi đặt vé. Đại lý sẽ có trách nhiệm xuất và gửi hóa đơn cho bạn.
Cách kê khai thuế GTGT đối với hóa đơn vé máy bay
Sau khi nhận được hóa đơn điện tử hợp lệ, kế toán tiến hành kê khai thuế GTGT hóa đơn vé máy bay trên phần mềm hỗ trợ kê khai (HTKK) hoặc các phần mềm kế toán khác.
Thông tin trên hóa đơn vé máy bay (Mã số thuế người bán, số hóa đơn, ngày tháng, tiền hàng, tiền thuế GTGT) được nhập vào Phụ lục Bảng kê mua vào (PL 01-2/GTGT) của Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT.
Giải đáp các câu hỏi thường gặp về thuế trên vé máy bay
Giá vé máy bay trên website đã bao gồm thuế GTGT (VAT) chưa?
Thường thì giá vé hiển thị ban đầu trên website của các hãng hàng không hoặc ứng dụng đặt vé là giá cước cơ bản (base fare), chưa bao gồm thuế, phí. Giá vé máy bay có bao gồm VAT không sẽ được thể hiện rõ ở bước cuối cùng trước khi thanh toán. Tổng số tiền bạn phải trả sẽ bao gồm: Giá vé + Thuế GTGT (10% đối với vé nội địa) + Các loại phí sân bay, an ninh soi chiếu.
Vé máy bay của đại lý cấp 2 xuất hóa đơn như thế nào?
Đây là vấn đề mà nhiều đại lý quan tâm. Cách xuất hóa đơn vé máy bay đối với đại lý cấp 2 được thực hiện theo mô hình kinh doanh dịch vụ:
- Đại lý cấp 2 không xuất hóa đơn cho toàn bộ giá trị vé.
- Hóa đơn cho giá trị vé máy bay (bao gồm cước và thuế GTGT) sẽ do hãng hàng không hoặc đại lý cấp 1 xuất trực tiếp cho khách hàng cuối cùng.
- Đại lý cấp 2 chỉ xuất hóa đơn GTGT cho phần phí dịch vụ mà mình thu của khách hàng (nếu có). Doanh thu của đại lý là khoản phí dịch vụ này.
Các khoản “thu hộ nhà chức trách” trên vé máy bay có chịu thuế GTGT không?
Không. Như đã đề cập, các khoản phí như phí phục vụ hành khách tại cảng hàng không (phí sân bay), phí soi chiếu an ninh là các khoản mà hãng hàng không chỉ thu hộ và nộp lại cho các đơn vị quản lý sân bay. Do đó, các khoản thu hộ nhà chức trách vé máy bay này không phải là doanh thu của hãng và không nằm trong cơ sở tính thuế GTGT.
Tóm lại, câu trả lời cho thắc mắc vé máy bay có được giảm thuế GTGT không là KHÔNG. Vé máy bay nội địa vẫn chịu thuế GTGT 10% và không được giảm thuế trong năm 2024, trong khi vé quốc tế áp dụng thuế suất 0%. Đối với doanh nghiệp, việc hiểu đúng bản chất thuế và chuẩn bị đầy đủ bộ chứng từ hợp lệ (hóa đơn, vé lên tàu bay, chứng từ thanh toán) là chìa khóa để khấu trừ thuế GTGT và hạch toán chi phí vé máy bay đi công tác một cách hợp pháp, giúp tối ưu chi phí hiệu quả.
Nếu có bất kỳ thắc mắc nào khác về vấn đề này, hãy để lại bình luận bên dưới. Chúng tôi sẽ giải đáp trong phạm vi kiến thức chuyên môn được chia sẻ trong bài viết.
