Câu hỏi thiết bị PCCC có được giảm thuế GTGT không là thắc mắc chung của hầu hết các doanh nghiệp khi mua sắm, kinh doanh hoặc lắp đặt hệ thống phòng cháy chữa cháy. Đa số thiết bị PCCC KHÔNG được giảm thuế GTGT xuống 8% và vẫn áp dụng mức thuế suất 10% trong năm 2024. Tuy nhiên, dịch vụ thi công, lắp đặt lại là một câu chuyện khác.
Bài viết này của Hoàng Nam sẽ giải đáp tường tận, chỉ rõ loại hàng hóa, dịch vụ nào chịu thuế 10%, loại nào được hưởng 8% và hướng dẫn cách xuất hóa đơn GTGT đúng luật theo các quy định mới nhất, giúp doanh nghiệp tối ưu chi phí và tuân thủ pháp luật.
Thiết bị PCCC chịu thuế GTGT 10% hay 8% năm 2024?
Để tránh gây hiểu lầm, chúng tôi xin khẳng định ngay từ đầu: việc áp dụng thuế suất 8% hay 10% phụ thuộc vào bản chất của giao dịch là cung cấp hàng hóa (thiết bị) hay cung cấp dịch vụ (thi công, lắp đặt).
Quy tắc chung: Đa số thiết bị PCCC vẫn áp dụng thuế suất 10%
Hầu hết các loại thiết bị phòng cháy chữa cháy như bình chữa cháy, vòi chữa cháy, đầu báo khói, chuông báo cháy, tủ trung tâm báo cháy… đều không thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT. Do đó, khi doanh nghiệp bán hoặc mua các sản phẩm này, hóa đơn GTGT phải xuất với thuế suất 10%.
Tại sao lại như vậy? Lý do nằm ở các Phụ lục loại trừ
Chính sách giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% được quy định tại Nghị định 94/2023/NĐ-CP. Tuy nhiên, Nghị định này cũng ban hành các Phụ lục I, II, và III liệt kê danh mục hàng hóa, dịch vụ KHÔNG được áp dụng giảm thuế.
Nhiều thiết bị PCCC lại nằm trong danh mục loại trừ này, cụ thể là tại Phụ lục III, bao gồm các sản phẩm kim loại và sản phẩm bằng kim loại đúc sẵn, máy móc thiết bị… Do đó, chúng không đủ điều kiện giảm thuế và phải chịu thuế suất 10%.
Trường hợp ngoại lệ: Khi nào thiết bị PCCC được hưởng thuế suất 8%?
Mặc dù bản thân thiết bị chịu thuế 10%, nhưng dịch vụ đi kèm lại có thể được hưởng ưu đãi. Cụ thể:
- Dịch vụ thi công, lắp đặt hệ thống PCCC: Đây được xem là dịch vụ xây dựng, lắp đặt. Nếu mã ngành kinh doanh của dịch vụ này không nằm trong các phụ lục loại trừ, nó sẽ được áp dụng thuế suất 8%. Đây chính là điểm mấu chốt giúp doanh nghiệp tối ưu chi phí.
- Dịch vụ bảo trì, bảo dưỡng hệ thống PCCC: Tương tự như dịch vụ lắp đặt, dịch vụ bảo trì cũng có thể được hưởng mức thuế 8% nếu không thuộc danh mục bị loại trừ.
Do đó, câu trả lời cho “pccc có được giảm thuế gtgt không” phụ thuộc rất nhiều vào việc bạn đang bán/mua sản phẩm hay dịch vụ.
Căn cứ pháp lý nào quy định thuế suất GTGT cho thiết bị PCCC?
Việc xác định thuế suất phải dựa trên các văn bản pháp luật hiện hành để đảm bảo tính chính xác và tránh rủi ro từ cơ quan thuế.
Tổng quan chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị định 94/2023/NĐ-CP
Ngày 28/11/2023, Chính phủ ban hành Nghị định 94/2023/NĐ-CP quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 110/2023/QH15. Theo đó, chính sách giảm 2% thuế suất GTGT (từ 10% xuống 8%) được tiếp tục áp dụng từ ngày 01/01/2024 đến hết ngày 30/06/2024 đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%.
Điểm mấu chốt: Danh mục hàng hóa, dịch vụ KHÔNG được giảm thuế
Điều quan trọng nhất trong Nghị định 94/2023/NĐ-CP là các Phụ lục đính kèm, liệt kê các đối tượng không được giảm thuế. Doanh nghiệp cần đặc biệt chú ý đến:
- Phụ lục I: Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Phụ lục II: Hàng hóa, dịch vụ công nghệ thông tin.
- Phụ lục III: Viễn thông, tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất.
Hầu hết các thiết bị PCCC đều có cấu thành từ kim loại hoặc được phân loại là máy móc, thiết bị, do đó chúng thường rơi vào Phụ lục III.
Phân biệt rõ ràng: Cung cấp thiết bị PCCC và Thi công, lắp đặt hệ thống PCCC
Với kinh nghiệm hỗ trợ nhiều đối tác, Hoàng Nam nhận thấy sai lầm phổ biến nhất là gộp chung cả hàng hóa và dịch vụ vào một hạng mục trên hóa đơn. Để tuân thủ đúng quy định và tối ưu thuế, doanh nghiệp cần tách bạch rõ ràng:
- Hợp đồng cung cấp thiết bị: Nếu chỉ bán thiết bị, hóa đơn xuất cho từng mặt hàng (bình chữa cháy, đầu báo khói,…) với thuế suất 10%.
- Hợp đồng thi công, lắp đặt: Nếu chỉ cung cấp dịch vụ nhân công lắp đặt, phần dịch vụ này sẽ xuất hóa đơn với thuế suất 8%.
- Hợp đồng trọn gói (cung cấp và lắp đặt): Cần bóc tách chi tiết giá trị vật tư, thiết bị (chịu thuế 10%) và giá trị dịch vụ thi công, lắp đặt (chịu thuế 8%) trên cùng một hóa đơn hoặc trong phụ lục hợp đồng.
Hướng dẫn chi tiết cách xác định thuế suất GTGT cho thiết bị PCCC chính xác nhất
Để không còn mơ hồ về thuế suất GTGT thiết bị PCCC, bạn chỉ cần thực hiện theo 2 bước đơn giản sau:
Bước 1: Xác định chính xác mã HS (HS Code) của sản phẩm
Mã HS là mã số phân loại hàng hóa xuất nhập khẩu theo hệ thống phân loại do Tổ chức Hải quan Thế giới (WCO) ban hành. Tại Việt Nam, mã HS là căn cứ quan trọng để xác định thuế suất. Bạn cần xác định chính xác mã HS của thiết bị PCCC mà mình đang kinh doanh.
Bước 2: Đối chiếu mã HS với Phụ lục I, II, III của Nghị định 94/2023/NĐ-CP
Sau khi có mã HS, bạn tiến hành tra cứu trong các Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 94/2023/NĐ-CP.
- Nếu mã HS của sản phẩm có trong các Phụ lục: Sản phẩm đó KHÔNG được giảm thuế, áp dụng thuế suất GTGT 10%.
- Nếu mã HS của sản phẩm không có trong các Phụ lục: Sản phẩm đó ĐƯỢC giảm thuế, áp dụng thuế suất GTGT 8%.
Việc tra cứu này giúp bạn có câu trả lời chính xác nhất cho câu hỏi thiết bị PCCC có được giảm thuế GTGT không 2024.
Ví dụ thực tế: Bình chữa cháy và đầu báo khói chịu thuế suất bao nhiêu?
Để dễ hình dung, chúng ta hãy xem xét 2 ví dụ cụ thể:
-
Bình chữa cháy:
- Thường có mã HS thuộc nhóm 8424 (“Thiết bị cơ khí để phun, bắn hoặc phun xịt chất lỏng hoặc chất bột; bình chữa cháy…”).
- Nhóm 8424 này được liệt kê chi tiết trong Phụ lục III của Nghị định 94/2023/NĐ-CP.
- Kết luận: Bình chữa cháy chịu thuế suất GTGT 10%.
-
Đầu báo khói, báo cháy:
- Thường có mã HS thuộc nhóm 8531 (“Thiết bị báo hiệu bằng âm thanh hoặc hình ảnh… ví dụ: chuông, còi, bảng báo hiệu, thiết bị báo trộm hoặc báo cháy…”).
- Nhóm 8531 này cũng nằm trong Phụ lục III.
- Kết luận: Đầu báo khói, báo cháy chịu thuế suất GTGT 10%.
Tương tự, các dịch vụ như tư vấn, giám sát PCCC có thể thuộc mã ngành 7490 hoặc 7020. Việc mã ngành 7490 có được giảm thuế GTGT không cũng cần đối chiếu tương tự. Nếu dịch vụ không thuộc danh mục loại trừ, nó sẽ được hưởng thuế 8%.
Hướng dẫn cách xuất hóa đơn GTGT cho thiết bị PCCC đúng chuẩn, tránh sai sót
Sau khi đã xác định được thuế suất, việc tiếp theo là lập hóa đơn GTGT. Việc lập hóa đơn sai có thể dẫn đến bị truy thu thuế và phạt. Dưới đây là hướng dẫn cách xuất hóa đơn PCCC 8% và 10% đúng chuẩn.
Cách ghi hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế 10%
Đây là trường hợp đơn giản nhất. Tại cột “Thuế suất”, bạn ghi “10%”. Các thông tin khác về tiền thuế GTGT và tổng tiền thanh toán được ghi như bình thường.
Cách ghi hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế 8%
Đối với các dịch vụ được giảm thuế (như thi công, lắp đặt), khi lập hóa đơn GTGT, bạn cần lưu ý:
- Tại cột “Thuế suất”, ghi rõ “8%”.
- Tiền thuế GTGT = 8% x Đơn giá chưa thuế.
- Tổng cộng tiền thanh toán = Đơn giá chưa thuế + Tiền thuế GTGT.
- Quan trọng: Trên hóa đơn phải có dòng ghi chú: “Giảm … đồng, tương ứng 2% mức thuế suất thuế GTGT theo Nghị quyết số 110/2023/QH15“. Đây là yêu cầu bắt buộc để hóa đơn hợp lệ.
Rủi ro và cách xử lý khi lỡ xuất sai thuế suất
Việc xuất sai thuế suất (ví dụ xuất 8% cho thiết bị PCCC) là một sai sót nghiêm trọng. Doanh nghiệp có thể đối mặt với:
- Bị cơ quan thuế yêu cầu điều chỉnh, xuất lại hóa đơn.
- Bị truy thu số thuế 2% chênh lệch.
- Bị phạt vi phạm hành chính về hóa đơn, thuế.
Nếu phát hiện sai sót, doanh nghiệp cần nhanh chóng lập biên bản điều chỉnh hoặc hóa đơn điều chỉnh theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC. Bạn có thể tham khảo hướng dẫn chi tiết về danh mục hàng hóa được giảm thuế gtgt để đảm bảo tuân thủ.
Tóm lại, việc xác định thiết bị PCCC có được giảm thuế GTGT không đòi hỏi sự cẩn trọng và tuân thủ chặt chẽ quy định. Đa số thiết bị vẫn chịu thuế 10% do thuộc danh mục loại trừ, trong khi dịch vụ thi công lắp đặt thường được hưởng mức 8%. Chìa khóa để tuân thủ đúng là tra cứu chính xác mã HS của sản phẩm và đối chiếu với các phụ lục trong nghị định hiện hành. Việc này không chỉ giúp doanh nghiệp tối ưu chi phí mà còn tránh được các rủi ro pháp lý không đáng có trong quá trình hoạt động.
Thông tin trong bài viết mang tính tham khảo tại thời điểm ban hành Nghị định 94/2023/NĐ-CP. Các chính sách thuế có thể thay đổi. Để đảm bảo tính chính xác tuyệt đối cho trường hợp cụ thể của mình, bạn nên tham vấn trực tiếp với kế toán hoặc chuyên gia tư vấn thuế.
