Rất nhiều kế toán và chủ doanh nghiệp dược phẩm đang băn khoăn thuốc có được giảm thuế GTGT không trong bối cảnh chính sách giảm thuế được áp dụng liên tục. Câu trả lời dứt khoát là KHÔNG. Hầu hết các mặt hàng thuốc chữa bệnh đang áp dụng mức thuế suất 5% hoặc thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Do đó, chúng không nằm trong danh sách được giảm thuế xuống 8% theo các nghị định giảm thuế gần đây.
Bài viết này sẽ giải thích cặn kẽ các quy định hiện hành, dự báo chính sách theo Nghị định 174/2025 và hướng dẫn bạn cách áp dụng thuế suất chính xác cho từng loại dược phẩm, thiết bị y tế và thực phẩm chức năng.
Giải đáp nhanh: Thuốc có thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT không?
Đây là câu hỏi nóng nhất trong ngành dược mỗi khi có chính sách giảm thuế mới. Để giúp bạn tiết kiệm thời gian, chúng tôi xin khẳng định ngay từ đầu.
Câu trả lời cuối cùng: Thuốc chữa bệnh KHÔNG được giảm thuế 8%
Chính sách giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% (theo các Nghị định như Nghị định 44/2023/NĐ-CP và các chính sách tương tự trong năm 2024) chỉ áp dụng cho các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang chịu suất thuế 10%.
Trong khi đó, mặt hàng thuốc chữa bệnh, thuốc tây và các sản phẩm dược phẩm thiết yếu đã và đang được hưởng mức thuế suất ưu đãi là 5% hoặc thuộc diện không chịu thuế GTGT. Vì vậy, thuốc tây có được giảm thuế GTGT không thì câu trả lời vẫn là không.
Căn cứ pháp lý nào quy định thuế GTGT đối với thuốc hiện hành?
Quy định về thuế suất GTGT cho mặt hàng dược phẩm không phải là mới mà đã được quy định ổn định trong nhiều năm qua tại các văn bản pháp luật cốt lõi, bao gồm:
- Luật Thuế GTGT: Quy định khung về các đối tượng chịu thuế, không chịu thuế và các mức thuế suất.
- Thông tư 219/2013/TT-BTC: Đây là văn bản hướng dẫn chi tiết nhất. Tại Khoản 5, Điều 10 của Thông tư này quy định rõ: “Thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; sản phẩm hóa dược, dược liệu là nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh” thuộc nhóm áp dụng thuế suất 5%.
- Thông tư 43/2021/TT-BTC: Quy định danh mục các mặt hàng là thiết bị, dụng cụ y tế được ưu đãi thuế.
- Các nghị định giảm thuế như Nghị định 44/2023/NĐ-CP: Quy định rõ các nhóm hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế, trong đó bao gồm các mặt hàng đã chịu thuế suất 0%, 5% và các mặt hàng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Lý do thuốc không được giảm thuế: Không thuộc đối tượng áp dụng
Lý do cốt lõi rất đơn giản: Chính sách giảm thuế là một biện pháp kích cầu kinh tế, hướng đến các hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng phổ thông đang chịu thuế 10%. Trong khi đó, thuốc men là mặt hàng thiết yếu, liên quan trực tiếp đến sức khỏe người dân, đã được Nhà nước áp dụng chính sách ưu đãi thuế ổn định ở mức 5% từ lâu.
Việc giảm thuế chỉ áp dụng cho nhóm đang chịu thuế 10%, không áp dụng cho nhóm đã ở mức ưu đãi 5% hoặc nhóm không chịu thuế GTGT.
Bảng tra cứu thuế suất GTGT cho dược phẩm và thiết bị y tế mới nhất
Để tránh nhầm lẫn, kế toán và chủ doanh nghiệp cần nắm vững cách phân loại hàng hóa. Dưới đây là bảng tra cứu nhanh giúp bạn xác định đúng thuế suất.
Nhóm 1: Các mặt hàng KHÔNG chịu thuế GTGT
Theo Điều 4 của Thông tư 219/2013/TT-BTC, các dịch vụ và hàng hóa sau trong lĩnh vực y tế không phải chịu thuế GTGT:
- Dịch vụ khám chữa bệnh, dịch vụ y tế dự phòng cho người và vật nuôi.
- Hàng hóa bán cho các tổ chức, cá nhân để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại mà không nhằm mục đích kinh doanh.
- Thuốc chữa bệnh, vắc-xin thuộc danh mục hàng hóa nhập khẩu để viện trợ nhân đạo, quà tặng.
Nhóm 2: Các mặt hàng chịu thuế suất 5%
Đây là nhóm phổ biến nhất đối với các công ty dược. Theo Khoản 5, Điều 10 Thông tư 219, các mặt hàng sau chịu thuế 5%:
- Thuốc phòng bệnh, chữa bệnh (bao gồm cả thuốc thành phẩm và nguyên liệu làm thuốc, trừ thực phẩm chức năng).
- Vắc-xin, sinh phẩm y tế chẩn đoán, khử trùng, phòng trừ dịch bệnh.
- Bông, băng, gạc y tế và dụng cụ y tế tiệt trùng dùng một lần.
- Thiết bị y tế, dụng cụ y tế chuyên dùng theo danh mục do Bộ Tài chính ban hành (cần tra cứu kỹ theo Thông tư 43/2021/TT-BTC).
Nhóm 3: Các mặt hàng chịu thuế suất 10% (và được giảm xuống 8% nếu đủ điều kiện)
Đây là nhóm hàng hóa không thuộc các trường hợp trên và không nằm trong danh mục loại trừ của các nghị định giảm thuế.
- Thực phẩm chức năng.
- Mỹ phẩm, dược mỹ phẩm.
- Một số loại thiết bị y tế không thuộc danh mục ưu đãi thuế 5%.
- Các dịch vụ khác như chi phí gia công dược phẩm (nếu không phải là gia công hàng xuất khẩu).
Những mặt hàng này, nếu không thuộc danh mục loại trừ (viễn thông, CNTT, tài chính, kim loại…), sẽ được giảm thuế từ 10% xuống 8% trong thời gian chính sách có hiệu lực.
Phân biệt chính xác thuế suất giữa Thuốc – Thiết bị y tế – Thực phẩm chức năng
Sai lầm trong việc phân loại hàng hóa là nguyên nhân chính dẫn đến kê khai sai thuế suất. Dưới đây là cách phân biệt rõ ràng.
Thuốc chữa bệnh chịu thuế suất GTGT bao nhiêu phần trăm?
Thuốc chữa bệnh có chịu thuế GTGT không? Có. Hầu hết thuốc chữa bệnh (dạng thành phẩm và cả nguyên liệu làm thuốc) đều chịu thuế suất ưu đãi là 5%. Một số ít trường hợp đặc biệt (hàng viện trợ) có thể thuộc đối tượng không chịu thuế. Chúng không bao giờ bị áp thuế 10% và do đó không được giảm thuế.
Thuốc và thiết bị y tế có được giảm thuế GTGT không?
- Thuốc: Như đã phân tích, câu trả lời là KHÔNG.
- Thiết bị y tế: Phức tạp hơn. Bạn cần đối chiếu sản phẩm với danh mục quy định tại Thông tư 43/2021/TT-BTC và các văn bản liên quan.
- Nếu thiết bị y tế nằm trong danh mục được hưởng thuế suất 5%, nó sẽ không được giảm thuế nữa.
- Nếu thiết bị y tế không nằm trong danh mục này, nó sẽ chịu thuế suất 10% và được giảm xuống 8% (nếu đủ điều kiện).
Thực phẩm chức năng có được giảm thuế 8 không?
Câu trả lời là CÓ. Thực phẩm chức năng có được giảm thuế 8 không là câu hỏi rất phổ biến. Theo quy định, thực phẩm chức năng không phải là thuốc chữa bệnh, do đó áp dụng mức thuế suất phổ thông 10%. Khi chính sách giảm thuế được ban hành, mặt hàng này sẽ được hưởng mức thuế 8%.
Hướng dẫn kê khai và xuất hóa đơn thuế GTGT cho thuốc đúng quy định
Nắm vững lý thuyết là một chuyện, thực hành đúng lại là chuyện khác. Với kinh nghiệm hỗ trợ nhiều doanh nghiệp dược phẩm, Hoàng Nam xin chia sẻ một số lưu ý quan trọng.
Cách ghi đúng thuế suất trên hóa đơn cho từng nhóm dược phẩm
Khi xuất hóa đơn, bạn cần ghi rõ tên hàng hóa và mức thuế suất tương ứng:
- Đối với thuốc (5%): Ghi rõ “Thuế suất GTGT: 5%”.
- Đối với thực phẩm chức năng (8%): Ghi “Thuế suất GTGT: 8%”. Tại phần ghi chú của hóa đơn, cần ghi thêm: “Giảm 2% mức thuế suất GTGT theo Nghị định số …/202…/NĐ-CP”.
- Đối với hàng không chịu thuế: Tại cột thuế suất, ghi “KCT” (Không chịu thuế).
Lưu ý khi kê khai thuế GTGT đối với thuốc nhập khẩu
Đối với nhập khẩu dược phẩm, thuế GTGT được nộp ở khâu hải quan. Doanh nghiệp cần khai báo chính xác mã HS của sản phẩm. Cơ quan hải quan (như Tổng cục Hải quan) sẽ căn cứ vào mã HS và các quy định hiện hành để xác định thuế suất.
Việc xác định sai thuế suất ở khâu nhập khẩu có thể dẫn đến việc phải nộp bổ sung hoặc bị phạt chậm nộp.
Xử lý sai sót khi đã lỡ xuất hóa đơn sai thuế suất
Nếu phát hiện đã xuất hóa đơn sai thuế suất (ví dụ, xuất 8% cho thuốc 5%), doanh nghiệp cần xử lý ngay theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP:
- Lập biên bản thỏa thuận với người mua về việc sai sót.
- Lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế.
- Trên hóa đơn điều chỉnh/thay thế, ghi rõ nội dung điều chỉnh (ví dụ: “Điều chỉnh thuế suất từ 8% thành 5% cho hóa đơn số… ngày… tháng… năm…”).
- Kê khai điều chỉnh trên tờ khai thuế GTGT của kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh.
Dự báo chính sách thuế 2025: Nghị định 174/2025 có thay đổi quy định về thuế GTGT cho thuốc?
Dù Nghị định 174/2025/NĐ-CP là một văn bản giả định trong tương lai, việc dự báo xu hướng chính sách là cần thiết để doanh nghiệp có sự chuẩn bị.
Phân tích xu hướng chính sách thuế GTGT cho mặt hàng dược phẩm
Chính sách thuế GTGT cho mặt hàng dược phẩm đã duy trì sự ổn định trong nhiều năm. Việc áp dụng thuế suất 5% cho thuốc là chính sách nhất quán của Nhà nước nhằm đảm bảo an sinh xã hội và giảm gánh nặng chi phí y tế cho người dân.
Các chính sách giảm thuế xuống 8% chỉ mang tính chất tình thế, nhằm kích cầu trong giai đoạn kinh tế khó khăn. Do đó, rất khó có khả năng chính sách ưu đãi 5% cho thuốc bị thay đổi trong tương lai gần. Xu hướng chung là giữ ổn định mức thuế này.
Doanh nghiệp cần chuẩn bị gì trước những thay đổi (nếu có)?
Thay vì lo lắng về những thay đổi chưa xảy ra, tại Hoàng Nam, chúng tôi khuyên các doanh nghiệp nên tập trung vào việc củng cố hệ thống nội bộ:
- Chuẩn hóa quy trình: Xây dựng quy trình kiểm tra, đối chiếu danh mục hàng hóa dịch vụ để áp đúng thuế suất ngay từ đầu.
- Đào tạo nhân sự: Đảm bảo bộ phận kế toán, bán hàng nắm vững các quy định về thuế.
- Cập nhật liên tục: Thường xuyên theo dõi các thông báo, công văn hướng dẫn từ cơ quan thuế địa phương, Bộ Tài chính, và các nguồn tin pháp luật uy tín.
Tóm lại, câu trả lời cho thắc mắc thuốc có được giảm thuế GTGT không là một câu trả lời KHÔNG dứt khoát. Quy định về thuế GTGT cho thuốc chữa bệnh hiện nay khá ổn định, không thuộc diện được giảm thuế xuống 8% vì đã ở mức ưu đãi 5% hoặc không chịu thuế. Doanh nghiệp cần nắm vững cách phân loại hàng hóa giữa thuốc, thiết bị y tế và thực phẩm chức năng để tránh sai sót khi kê khai thuế và xuất hóa đơn, đồng thời theo dõi các thông báo mới nhất từ cơ quan thuế.
Để tra cứu chi tiết danh mục hàng hóa và cập nhật các văn bản pháp luật mới nhất, bạn đọc có thể truy cập Cổng thông tin điện tử của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế. Nếu có bất kỳ thắc mắc nào cần làm rõ, đừng ngần ngại liên hệ với chúng tôi tại Hoàng Nam.
Thông tin liên hệ:
- Hoàng Nam
- Địa chỉ: 77/7 Trường Sơn, Phường 15, Quận 10, Tp.HCM
- Hotline: 091.888.31.79
