Bạn đang thắc mắc liệu hoạt động cho thuê nhà xưởng có được giảm thuế GTGT không? Câu trả lời dứt khoát là KHÔNG. Hoạt động này được xếp vào nhóm kinh doanh bất động sản và áp dụng mức thuế suất GTGT cố định là 10%, không thuộc đối tượng được giảm thuế theo các chính sách hiện hành. Bài viết này sẽ làm rõ cơ sở pháp lý, phân biệt các loại thuế phải nộp và hướng dẫn chi tiết nghĩa vụ thuế cho cả doanh nghiệp và cá nhân.
Cho thuê nhà xưởng không được giảm thuế GTGT
Nhiều chủ doanh nghiệp và kế toán thường nhầm lẫn về chính sách giảm thuế GTGT, hy vọng hoạt động cho thuê nhà xưởng cũng được hưởng ưu đãi. Tuy nhiên, theo quy định của pháp luật, câu trả lời là không.
Cơ sở pháp lý xác định cho thuê nhà xưởng là kinh doanh bất động sản
Hoạt động cho thuê nhà xưởng, kho bãi, văn phòng được pháp luật xác định là hoạt động kinh doanh bất động sản. Cụ thể, theo Phụ lục I ban hành kèm theo các Nghị định về giảm thuế GTGT, nhóm ngành “Kinh doanh bất động sản” (Mã ngành L theo Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam) là một trong những đối tượng không được áp dụng chính sách giảm thuế.
Các nghị định hiện hành không áp dụng giảm thuế cho kinh doanh bất động sản
Các chính sách giảm thuế GTGT xuống 8%, tiêu biểu như Nghị định 44/2023/NĐ-CP và các văn bản tương tự, đều có danh mục loại trừ rõ ràng. Trong đó, hoạt động kinh doanh bất động sản luôn nằm trong danh sách không được hưởng ưu đãi. Điều này có nghĩa là, dù các ngành khác được giảm thuế, hoạt động cho thuê nhà xưởng vẫn phải áp dụng mức thuế suất 10%.
Phân biệt rõ: “Cho thuê nhà xưởng” (thuế suất 10%) và “Dịch vụ lưu kho, bãi” (có thể được giảm thuế)
Đây là điểm mấu chốt gây nhiều nhầm lẫn. Cần phân biệt rõ hai hoạt động:
- Cho thuê nhà xưởng: Là việc bạn cho thuê một không gian trống (nhà xưởng, kho). Đây là hoạt động kinh doanh bất động sản và chịu thuế suất GTGT 10%.
- Dịch vụ lưu kho, bãi: Là việc bạn không chỉ cho thuê không gian mà còn cung cấp các dịch vụ đi kèm như quản lý, bốc xếp, bảo quản, kiểm kê hàng hóa. Hoạt động này có thể được xem là dịch vụ kho bãi và logistics. Nếu không nằm trong danh mục loại trừ, dịch vụ này có thể được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 8% (khi có chính sách giảm thuế).
Mức thuế suất và các loại thuế phải nộp khi cho thuê nhà xưởng
Khi đã xác định không được giảm thuế, bạn cần nắm rõ các nghĩa vụ thuế phải thực hiện. Mức thuế suất và các loại thuế sẽ khác nhau giữa cá nhân và doanh nghiệp.
Thuế suất GTGT áp dụng cho hoạt động cho thuê nhà xưởng là 10%
Đối với các doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, khi cho thuê nhà xưởng, bắt buộc phải xuất hóa đơn GTGT với mức thuế suất là 10%. Mức thuế này là cố định và không thay đổi theo các chính sách giảm thuế chung.
Các loại thuế áp dụng cho cá nhân cho thuê nhà xưởng
Đối với cá nhân có hoạt động cho thuê nhà xưởng, nếu tổng doanh thu trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng thì phải kê khai và nộp 3 loại thuế, phí sau:
Lệ phí môn bài (miễn nếu doanh thu dưới 100 triệu/năm)
Cá nhân có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống thì được miễn lệ phí môn bài. Nếu doanh thu trên 100 triệu đồng/năm, mức đóng sẽ phụ thuộc vào tổng doanh thu:
- Doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm.
- Doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm.
- Doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm.
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) – 5% trên doanh thu
Cá nhân cho thuê nhà xưởng phải nộp thuế TNCN với tỷ lệ 5% trên doanh thu tính thuế.
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) – 5% trên doanh thu
Tương tự thuế TNCN, cá nhân cũng phải nộp thuế GTGT với tỷ lệ 5% trên doanh thu tính thuế.
Như vậy, tổng tỷ lệ thuế mà cá nhân phải nộp là 10% trên doanh thu (5% TNCN + 5% GTGT).
Nghĩa vụ thuế đối với doanh nghiệp cho thuê nhà xưởng
Doanh nghiệp cho thuê nhà xưởng phải thực hiện nghĩa vụ thuế phức tạp hơn:
- Lệ phí môn bài: Nộp hàng năm, mức đóng phụ thuộc vào vốn điều lệ.
- Thuế GTGT: Kê khai và nộp thuế GTGT hàng tháng hoặc hàng quý với thuế suất 10% trên giá cho thuê. Doanh nghiệp thực hiện khấu trừ thuế đầu vào và đầu ra theo quy định.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Lợi nhuận từ hoạt động cho thuê nhà xưởng sẽ được cộng vào tổng thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp và nộp thuế TNDN theo thuế suất phổ thông.
Hướng dẫn kê khai và thực hiện nghĩa vụ thuế chính xác
Để tránh rủi ro pháp lý, việc kê khai và nộp thuế đúng hạn, đúng quy định là vô cùng quan trọng.
Cách xác định doanh thu tính thuế trên 100 triệu đồng/năm cho cá nhân
Doanh thu tính thuế là tổng số tiền bên thuê trả cho cá nhân trong một năm dương lịch, tính từ ngày 01/01 đến 31/12. Nếu bạn có nhiều hợp đồng cho thuê, doanh thu sẽ là tổng của tất cả các hợp đồng. Nếu hợp đồng kéo dài nhiều năm và bên thuê trả tiền một lần, doanh thu tính thuế sẽ được phân bổ cho từng năm hoặc xác định là toàn bộ số tiền nhận một lần.
Quy trình và hồ sơ kê khai thuế cho cá nhân cho thuê tài sản
Căn cứ theo Thông tư 40/2021/TT-BTC, cá nhân có thể lựa chọn khai thuế theo từng lần phát sinh kỳ thanh toán hoặc khai thuế theo năm. Hồ sơ khai thuế bao gồm:
- Tờ khai thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản (mẫu 01/TTS).
- Phụ lục bảng kê chi tiết hợp đồng cho thuê tài sản (nếu có).
- Bản sao hợp đồng thuê nhà xưởng.
- Bản sao giấy ủy quyền nếu nộp thuế thay.
Doanh nghiệp kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào và đầu ra như thế nào?
Doanh nghiệp phải xuất hóa đơn GTGT 10% cho mỗi kỳ thanh toán. Đồng thời, doanh nghiệp được quyền kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của các chi phí liên quan đến việc xây dựng, sửa chữa, bảo trì nhà xưởng (nếu có hóa đơn, chứng từ hợp lệ) để giảm số thuế phải nộp.
Trường hợp đặc biệt: Áp dụng thuế suất 0% khi cho doanh nghiệp chế xuất thuê
Một trường hợp đặc biệt cần lưu ý là khi cho doanh nghiệp chế xuất (DNCX) thuê nhà xưởng để phục vụ hoạt động sản xuất, xuất khẩu. Nếu đáp ứng đủ các điều kiện theo quy định (hợp đồng, chứng từ thanh toán qua ngân hàng, nhà xưởng nằm trong khu chế xuất), hoạt động này có thể được áp dụng mức thuế suất 0% khi cho doanh nghiệp chế xuất thuê nhà xưởng.
Những lưu ý quan trọng để tối ưu và tránh rủi ro pháp lý
Nắm vững quy định là bước đầu, việc thực thi chính xác sẽ giúp doanh nghiệp bạn hoạt động bền vững. Tại Hoàng Nam, với kinh nghiệm hỗ trợ nhiều khách hàng, chúng tôi khuyên bạn nên đặc biệt chú ý các điểm sau.
Tầm quan trọng của việc soạn thảo hợp đồng cho thuê chặt chẽ
Hợp đồng thuê nhà xưởng cần quy định rõ ràng giá thuê đã bao gồm hay chưa bao gồm thuế GTGT, bên nào có trách nhiệm kê khai và nộp thuế. Điều này giúp tránh tranh chấp và đảm bảo quyền lợi cho cả hai bên.
Lưu ý về thời điểm xuất hóa đơn và kê khai thuế đúng hạn
Thời điểm xuất hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm thu tiền, tùy theo thỏa thuận. Việc chậm nộp tờ khai có thể dẫn đến các khoản phạt hành chính đáng kể, dao động từ 2.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng.
Rủi ro và các khoản phạt khi không kê khai hoặc kê khai sai
Hành vi không kê khai, kê khai sai hoặc chậm nộp thuế sẽ bị xử phạt theo quy định. Mức phạt có thể là phạt tiền, truy thu thuế và tính tiền chậm nộp (0.03%/ngày trên số tiền thuế chậm nộp). Hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế có thể bị phạt 20% số tiền thuế khai thiếu. Việc này không chỉ gây tổn thất tài chính mà còn ảnh hưởng đến uy tín của doanh nghiệp.
Tóm lại, hoạt động cho thuê nhà xưởng có được giảm thuế GTGT không thì câu trả lời là không và phải chịu mức thuế suất 10%. Việc nắm vững các quy định về thuế suất, phân biệt rõ nghĩa vụ của cá nhân và doanh nghiệp, cũng như tuân thủ quy trình kê khai là yếu tố then chốt. Điều này không chỉ giúp bạn hoạt động đúng pháp luật mà còn tránh được những rủi ro tài chính không đáng có, xây dựng nền tảng kinh doanh bền vững.
Nếu bạn vẫn còn thắc mắc về cách tính thuế hoặc cần tư vấn pháp lý chuyên sâu cho trường hợp của mình, hãy liên hệ với các chuyên gia kế toán – thuế để nhận được sự hỗ trợ chính xác và kịp thời nhất! Tại Hoàng Nam, chúng tôi không chỉ xử lý hồ sơ mà còn gỡ rối – kết nối – đảm bảo thông suốt. Với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm, chúng tôi cung cấp dịch vụ tư vấn đúng trọng tâm, soạn thảo chuẩn chỉnh, nộp hồ sơ đúng nơi, và nhận kết quả đúng hạn. Bạn không cần đi lại – chỉ cần đồng hành.
